物业企业主营业务收入的核算
日期：2008-12-04
为核算和监督物业企业主营业务收入的发生情况，应设置“主营业务收入”账户。该账户属于损益类账户，贷方登记企业在从事物业服务活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务所取得的各项营业收入，借方登记主营业务收入的结转数，月末将当期发生的全部主营业务收入结转至“本年利润”账户后，期末没有余额。该账户按收入类型设置“物业服务收入”、“物业经营收入”、“物业大修收入”三个明细账户。
(1)物业服务收入的核算。物业企业为物业产权人、使用人提供公共性物业服务、公众代办性服务和特约性服务收取的物业服务收入，应借记“银行存款”、“应收账款”等账户，贷记“主营业务收入”账户。
【例7-5】 恒达物业公司所服务的信源小区，经所在地物价局批准，物业服务费收费标准为0．80元/(月·㎡)，2006年6月20日派发收费通知单，告知业主按照合同约定将于2006年6月28～30日收取本月物业服务费。28日共收取100户业主交来的物业服务费共计9 600元。其中3号楼2单元501室业主套内面积1OO㎡，分摊公用面积1O㎡，交付6～8月为期三个月的服务费共计264元，5号楼4单元202室业主交付5～6月份物业服务费共计240元。所收物业服务费当天已全部存入银行。
3号楼2单元501室业主月物业服务费：
0．80×(100+10)元=88元／月
根据上列资料作如下会计分录：
借：银行存款 9 600
贷：主营业务收入——物业服务收入 9 304
应收账款——5#-202 120
预收账款——3#2-501 176
【例7-6】 接【例7-5】资料，2006年7月31日，恒迭物业公司将预收3号楼2单元501室业主的物业服务费结转时，作如下会计分录：
借：预收账款——3#2-501 88
贷：主营业务收入——物业服务收入 88
【例7-7】 恒达物业公司接受供水部门委托代为收取信源小区的水费。2006年6月份共收取水费20 000元，按2％计收代办手续费。款已全部存入银行。
根据上述资料作如下会计分录：
借：银行存款 20 000
贷：代收款项——自来水公司 19 600
主营业务收入——物业服务收入400
向自来水公司解缴水费时：
借：代收款项——自来水公司 19 600
贷：银行存款 19 600
【例7-8】 恒达物业公司接受8号楼1单元302室业主委托，为其进行室内装修服务，工程款36 000元已全部收到入账，存入银行。作如下会计分录：
借：银行存款 36 000
贷：主营业务收入——物业服务收入 36 000
(2)物业经营收入的核算。物业企业经营业主委员会或业主、住户提供的房屋、建筑物和共用设施取得的物业经营收入，应借记“银行存款”、“应收账款”等账户，贷记“主营业务收入”账户。
【例7-9】 飞龙物业公司承包经营业主所有的俱乐部、停车场等配套设施，2006年7月共获取营业收入60 000元。款项已全部存入银行。作如下会计分录：
借：银行存款 60 000
贷：主营业务收入——物业经营收入 60 000
(3)物业大修收入的核算。物业企业承接房屋共用部位、共用附属设备设施的中修、大修及更新改造工程，工程完工，其工程款经业主委员会或业主、住户认可后方可进行转账，借记“代管基金”账户，贷记“主营业务收入”账户。
【例7-10】2006年6月恒达物业公司对所服务的信源小区的2号楼、3号楼暖气管道进行大修，维修报价100 000元。物业公司维修用材料费76 000元，维修人员工资14 000元。大修完成，经业主委员会认可后确认维修合格，作如下会计分录：
进行暖气管道大修时：
借：物业工程 100 000
贷：材料 76 000
应付工资 14 000
业主委员会签证后：
借：代管基金 100 000
贷：主营业务收入——物业大修收入 100 000
借：主营业务成本——物业大修成本 90 000
贷：物业工程 90 000
