物业企业根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列的主要项目
日期：2008-12-04
(1)“短期投资”项目。短期投资项目反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应根据“短期投资”账户的期末余额减去其“短期投资跌价准备”备抵账户余额的净额填列。
(2)“应收账款”项目。应收账款项目反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预收账款”账户所属有关明细账户有借方余额的，也应包括在本项目内。如“应收账款”账户所属明细账户有贷方余额，应包括在“预收账款”项目内填列。
(3)“其他应收款”项目。其他应收款项目反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
(4)“存货”项目。存货项目反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库存商品、委托代销商品、受托代销商品、分期收款发出商品等。本项目应根据“物资采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“库存商品”、“分期收款发出商品”、“委托代销商品”、“生产成本”等账户的期末借方余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。
如果材料采用计划成本计价，还应加或减“材料成本差异”后的金额填列。
(5)“长期股权投资”项目。长期股权投资项目反映企业不准备在一年内(含一年)变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额，减去“长期投资减值准备”账户中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。
(6)“长期债权投资”项目。长期债权投资项目反映企业不准备在一年内(含一年)变现的各种债权性质的投资的可收回金额。本项目应根据“长期债权投资”账户的期末余额，减去“长期投资减值准备”账户中有关债权投资减值准备期末余额后的金额填列。
(7)“固定资产净值”项目。固定资产净值项目以“固定资产净值”项目的金额减去“固定资产减值准备”期末余额后的金额填列。
(8)“在建工程”项目。在建工程项目反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，本项目应根据“在建工程”账户的期末余额，减去“在建工程减值准备”账户期末余额后的金额填列。
(9)“无形资产”项目。无形资产项目反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”账户的期末余额减去“无形资产减值准备”账户期末余额的金额填列。
【例9-1】 太阳物业公司20××年12月31日全部总账和有关明细账余额参见表9-1；编制会计报表见表9-2。
表9-1 总账和有关明细账余额 (单位：元)
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总 账 |
明细
账户 |
借方
余额 |
贷方
余额 |
总 账 |
明细
账户 |
借方
余额 |
贷方
余额 |
|
现金 |
|
2 000 |
|
短期借款 |
|
|
120 000 |
|
银行存款 |
|
30 000 |
|
应付账款 |
|
|
20 000 |
|
短期投资 |
|
28 000 |
|
|
F公司 |
|
14 000 |
|
应收账款 |
|
56 000 |
|
|
H公司 |
10 000 |
|
|
|
A公司 |
20 000 |
|
|
W公司 |
|
16 000 |
|
|
B公司 |
|
4 000 |
预收账款 |
|
|
2 000 |
|
|
C公司 |
30 000 |
|
|
U公司 |
|
8 000 |
|
预付账款 |
|
9 400 |
|
|
V公司 |
6 000 |
|
|
|
D公司 |
10 000 |
|
其他应付款 |
|
|
18 000 |
|
|
E公司 |
|
600 |
|
代扣款 |
|
18 000 |
|
其他应收款 |
|
16 000 |
|
应付工资 |
|
|
60 000 |
|
|
李先生 |
2 000 |
|
应付福利费 |
|
|
9 400 |
|
|
王先生 |
4 000 |
|
应交税金 |
|
|
120 000 |
|
|
郑先生 |
10 000 |
|
应付股利 |
|
|
40 000 |
|
材料 |
|
70 000 |
|
预提费用 |
|
|
6 000 |
|
库存商品 |
|
40 000 |
|
长期借款 |
|
|
128 000 |
|
待摊费用 |
|
4 000 |
|
实收资本 |
|
|
560 000 |
|
长期股权投资 |
|
454 000 |
|
资本公积 |
|
|
147 211 |
|
固定资产 |
|
800 000 |
|
利润分配 |
|
|
|
|
累计折旧 |
|
|
|
|
未分配利润 |
|
319 840 |
|
无形资产 |
|
163 051 |
120 000 |
|
|
|
|
|
长期待摊费用 |
|
8 000 |
|
|
|
|
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表9-2资产负债表
编表单位：太阳物业公司 20××年12月31日 单位：元
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资 产 |
行
次 |
年初
数 |
期末数 |
负债及所有者权益 |
行
次 |
年初
数 |
期末数 |
|
流动资产 |
|
|
|
流动负债 |
|
|
|
|
货币资金 |
|
|
32 000 |
短期借款 |
|
|
120 000 |
|
短期投资 |
|
|
28 000 |
应付票据 |
|
|
|
|
应收票据 |
|
|
|
应付账款 |
|
|
30 600 |
|
应收账款 |
|
|
56 000 |
预收账款 |
|
|
12 000 |
|
预付账款 |
|
|
20 000 |
其他应付款 |
|
|
18 000 |
|
其他应收款 |
|
|
16 000 |
应付工资 |
|
|
60 000 |
|
存货 |
|
|
110 000 |
应付福利费 |
|
|
9 400 |
|
待摊费用 |
|
|
4 000 |
应交税金 |
|
|
120 000 |
|
其他流动资产 |
|
|
|
应付股利 |
|
|
40 000 |
|
流动资产合计 |
|
|
266 000 |
其他应交款 |
|
|
|
|
长期投资 |
|
|
|
预提费用 |
|
|
6 000 |
|
长期股权投资 |
|
|
454 000 |
其他流动负债 |
|
|
|
|
长期债权投资 |
|
|
|
流动负债合计 |
|
|
416 000 |
|
长期投资合计 |
|
|
454 000 |
长期负债 |
|
|
|
|
固定资产 |
|
|
|
长期借款 |
|
|
128 000 |
|
固定资产原价 |
|
|
800 000 |
应付债券 |
|
|
|
|
减：累计折旧 |
|
|
120 000 |
长期应付款 |
|
|
|
|
固定资产净值 |
|
|
680 000 |
长期负债合计 |
|
|
128 000 |
|
固定资产清理 |
|
|
|
负债合计 |
|
|
544 000 |
|
在建工程 |
|
|
|
所有者权益 |
|
|
|
|
固定资产合计 |
|
|
680 000 |
实收资本 |
|
|
560 000 |
|
无形资产及其他资产 |
|
|
|
资本公积 |
|
|
147 211 |
|
无形资产 |
|
|
163 051 |
盈余公积 |
|
|
|
|
长期待摊费用 |
|
|
8 000 |
未分配利润 |
|
|
319 840 |
|
无形资产及其他资产合计 |
|
|
171 051 |
所有者权益合计 |
|
|
1 027 051 |
|
资产总计 |
|
|
1 571 051 |
负债及所有者权益合计 |
|
|
1 571 051 |
表中有关项目的计算如下：
货币资金=现金+银行存款=(2 000+30 000)元=32 000元
应收账款=应收A公司账款+应收C公司账款+预收V公司账款=(20 000+30 000+6 000)元=56 000元
预付账款=预付D公司账款+应付H公司账款=(10 000+10 000)元=20 000元
存货=材料+库存商品=(70 000+40 000)元=110 000元
应付账款=应付F公司账款+应付W公司账款+预付E公司账款=(14 000+16 000+600)元=30 600元
预收账款=预收U公司账款+应收8公司账款=(8 000+4 000)元=12 000元
