银行存款的清查与实物、现金的清查方法不同，银行存款的清查主要采用账项核对的方法，即根据银行存款日记账与开户银行转来的“对账单”进行核对(有多个开户银行的单位应分别对各开户银行进行核对清查)。“对账单”是开户银行记录存款单位一定时期内在该行存款的增减和结存情况的复写账页。

    存款单位收到“对账单”后，应与银行存款日记账逐笔核对其发生额和余额，如果双方账目的结存余额不相一致，除某一方(尤其是存款单位)账簿登记发生差错外，大多情况是由未达账项所造成。未达款项，主要是指存款单位与开户银行之间因结算凭证传递时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚未接到有关凭证而没有记账的款项。未达账项一般有以下四种情况：

    1)企业已记收款入账、银行未记收款入账的款项(简称企业已收、银行未收款项)。如企业存入的款项，企业已作存款增加入账，但银行尚未入账。

    2)企业已记付款入账、银行未记付款入账的款项(简称企业已付、银行未付款项)。如企业开出支票和其他付款凭证，企业已经登记入账，作为存款的减少，而银行尚未支付或收款人尚未办理进账手续，所以尚未入账。

    3)银行已记收款入账、企业未记收款入账的款项(简称银行已收、企业未收款项)。如企业委托银行代收的货款和银行应付的存款利息，银行已于收到日和计息以后登记入账，作为企业存款的增加，而企业尚未收到通知，所以尚未入账。

    4)银行已记付款入账、企业未记付款入账的款项(简称银行已付、企业未付款项)。如委托银行代付的款项，银行已于付款后登记入账，作为企业存款的减少，而企业尚未收到通知，所以尚未入账。

    对未达账项一般是通过编制“银行存款余额调节表”的方法加以揭示和进行调整。“银行存款余额调节表”的编制方法主要有余额法和差额法两种。其中余额法是常用方法，在

这里主要介绍余额法。

    余额法，也称为补记法(站在企业的角度)，也就是将企业和银行一方已经入账，而另一方尚未入账的款项分别补记(不一定就是相加)在未入账的一方的余额上的一种银行存款余额调节的方法。其计算公式为：

    企业银行存款日记账余额+银行已收、企业未收款项一银行已付、企业未付款项=银行对账单余额+企业已收、银行未收款项一企业已付、银行未付款项

    如果按上述公式计算的等式两端的结果一致，表明银行存款记录基本正确，如果不一致，表明企业或银行记录有误，应进一步查明原因。

    【例8-1】  20××年11月30日物业公司的银行存款日记账的余额为43 500元，银行对账单余额为50 000元，经查有下列未达账项：

    ①银行已代收货款7 000元，收款通知尚未到达企业，企业未入账。

②银行代扣电费400元，银行已入账，账单尚未到达企业，企业未入账。   

③企业11月30日将转账支票6 100元存入银行，银行尚未入账。

    ④企业11月30日已开出转账支票6 000元，银行未入账。

    根据上述未达账项，采用余额法编制“银行存款余额调节表”见表8-4。

表8-4银行存款余额调节表

20××年11月30日

    值得注意的是，“银行存款余额调节表”是用来试算和调节单位与银行之间账款是否相符的一种方法，但不能根据此表作为原始凭证来编制记账凭证和调整账簿记录。对于其中所涉及的未达账项，都必须在收到有关结算凭证后方可登记入账。

上述银行存款的清查方法也适用于其他货币资金的清查。