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意大利税制情况介绍
日期：1998-12-30
【新税网北京12/30/98信息】
增值税
意大利境内增值税是对生产商品、提供劳务及进口的单位和个人征收的一种
税。根据欧盟关于增值税的有关规定，意大利１９９６年底对增值税税率，申请
退税的期限及享受减税的行业进行了调整，目前增值税是意大利最主要的一种间
接税。现行增值税主要内容是：
（１）增值税的纳税人严格执行商品性、经营性和地域性三个条件，凡免费
提供的商品，或自产自用的产品以及跨越意大利国境的商品买卖都不用交纳增值
税。
（２）增值税的税基为销售商品、提供劳务取得的销售收入和服务收入，可
以抵扣的增值税进项税额包括生产商品及提供服务所取得的合法凭证。法律规定
，所有商品买卖及提供服务都必须通过个人或企业的商业帐号，并必须开具发票
。企业购入生产设备，单位金额在１００万里拉以上时，必须按照国家规定的折
旧率提取折旧，并据此确定固定资产已征税款的抵扣金额。
（３）增值税的税率为４％、１０％、２０％三档。对农产品、面包、牛奶
等生活必需品适用４％的低税率；对糖、米、面、鸡蛋、肉类、药品、餐饮业等
实行１０％的税率；２０％的基本税率适用于服装、鞋帽等所有工业品及烟、酒
等其他消费品。对出口货物实行零税率政策。虽然企业的进口经营权实行登记制
，但要成为出口企业，其出口额必须占其当年企业全部销售额的１０％以上，意
大利与欧盟其他成员国之间提供的商品，不属于出口范畴，仍需要按意大利与有
关国家增值税的规定交纳增值税，然后通过法兰克福电脑中心总部结算和分配意
大利与欧盟各成员国之间相互提供商品的增值税数额；向非欧盟国家提供商品或
技术服务，只有出口企业才允许在上年出口实绩内，经企业所在地税务部门批准
后实行“免税收购”办法并开具出口零税率发票，凡出口额占企业销售额不到１
０％的企业出口货物及出口企业超过上年的出口额，一律实行“先征后返”的办
法，并且要等财政警察及税务部门检查没有偷漏税后，才能将税款退给出口商，
因此，“先征后返”的时间一般为６个月至１年；非欧盟旅客从欧盟境内购买并
带出欧盟关境的商品，经出境海关认可也实行退税办法。
（４）增值税的减免税及一些特殊规定。意大利的增值税基本上没有减免税
规定，但对特殊行业规定了一些具体政策：Ａ、１９９８年对年收入在１０００
万里拉以下的农业生产者实行免税；１９９９年农业生产者免税的起征点为５０
０万里拉；２０００年以前对农业生产者的年收入在５００－４０００万里拉之
间实行三年免税，对农业生产者年收入超过４０００万里拉实行部分免税，并实
行简易征收办法，具体免税幅度按各种农产品的免征税率高低而定；２００１年
起农业生产者增值税起征点为５００万里拉，但必须实行统一的“销项－－进项
”办法计算应纳税额；Ｂ、对出版的报纸和书籍按照售出份数纳税；Ｃ、对演出
行业１９９８年实行２／３减税率，１９９９年实行５０％的减税率；对电视和
电台版的转让减税率１９９８年为２／３，１９９９年实行１／３的减税率；Ｄ
、对确定旅游路线的组织者实行减免税待遇等。
（５）增值税的发票管理及纳税期限。意大利增值税发票是企业自行印制，
但发票内容必须符合税务部门的要求，所有购销发票都应保留，并在增值税年度
申报中进行登记和反映。增值税的纳税期限为每月或每季两种，具体由企业自行
选择。选择按月纳税，必须在每月１５日前缴纳税款；选择按季纳税，必须在季
度末的次月１５日前缴纳税款。每年３月１５日纳税人必须到当地税务机关申报
上一年度的增值税销项、进项及应税额情况。当企业进项税额大于销项税额时，
不能申请退税，只能结转下期继续抵扣。但企业歇业时，可向税务部门申请进项
税额的退回。
５、地方不动产税
１９９３年１月１日国家通过法律开征地方不动产税，收入归省市政府所有
，是各省市必须征收的一种地方税。地方不动产税的纳税人是各种不动产的所有
者，课税对象包括在各省市政府辖区内的住房、工厂、仓库、办公室、车库、耕
地、农田等所有不动产。税率为０．４％－０．７％，具体适用税率由省市政府
在国家规定的税率范围内选择确定。地方不动产税的免税项目包括公共场地、国
家机关的不动产及外国驻意大利的使（领）馆等。地方不动产税由各省市自行征
收，纳税期为一年两次，分别为６月和１２月。目前，罗马市地方不动产税收入
占全市税收收入５０％以上。
６、遗产税
遗产税是对当事人死亡时转移的财产价值征收的一种税。遗产分割既要按照
遗嘱精神，也要体现法律要求。被继承者对遗产有选择权，如将遗产交给国家或
社会福利部门接收，则不交纳税；如继承遗产，按被继承者与继承者的亲疏远近
规定了四套不同的遗产税超额累进税率表。以兄弟姐妹之间继承为例：税率为七
级超额累进税率，１亿里拉至２．５亿里拉，税率为３％；２．５亿里拉至３．
５亿里拉，税率为６％；３．５亿里拉至５亿里拉，税率为１０％；５亿里拉至
８亿里拉，税率为１５％；８亿里拉至１５亿里拉，税率为２０％；１５亿里拉
至３０亿里拉，税率为２４％；３０亿里拉以上的，税率为２５％。另外，还必
须按遗产原值３．６％交纳转户费，按遗产现值与原值差额的１０％缴纳遗产增
值费。遗产税可以实物形态纳税，纳税期为半年。当遗产数额过大，在银行提供
担保后也可以分５年缴清。
７、地方广告税
地方广告税的纳税人是自己从事广告业务的企业或公司。其纳税范围为省市
政府辖区内的所有广告，如广告牌、广告灯、车厢广告等。但通过广播、电视、
杂志、报纸等媒介登载的广告不属于地方广告税的征税范围。地方广告税仅对行
政区域内商业性的广告征收，税率水平按所在省市的人口及商业繁华程度由国家
分级确定幅度税率。广告牌的面积由国家统一规定。
８、资本收益税
为平衡各种证券的收益，鼓励金融中介服务的发展，１９９８年７月１日，
意大利将资本收益税的征税范围由原来仅对储蓄的利息征收扩大到储蓄、股票、
债券活动所取得的收益征收。对股票、债券及相同的买卖合同中获得的增值按１
２．５％的税率征收；对转让超过一定比例的持股所获得的收益按２７％税率征
收。并规定了３种供纳税人选择的计算方法：Ａ、管理储蓄。即将证券委托金融
中介管理，以证券在一定时期内的净收入按１２．５％税率征税；Ｂ、行政储蓄
。即将证券存在中介商那里，按２７％的税率由中介商代扣代缴；Ｃ、使用申报
制。纳税人分别统计一年中各种证券转让的收入与亏损，二者相抵后的差额按１
２．５％的税率交税，如出现损失可结转下年抵扣。
另外，意大利还征收最低税率为４７％的香烟税、６３％的六合彩税等。 |
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