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ＣＩＡＴ商讨经济全球化的税收问题
日期：1998-12-16
【新税网北京12/16/98信息】 美洲国家税收管理中心（ＣＩＡＴ），
近期在巴西的萨尔瓦多达巴希亚市举行第３２届例会，会期５天。中心议题是
经济全球化对税收的影响及应有对策。３３个会员国均有税务管理部门首脑参
加。ＯＥＣＤ、ＩＭＦ等重要国际经济组织也有代表到会。
会议认为，经济全球化已对税收提出严重挑战，面对跨（多）国企业同时
在多国进行的多种多样业务，各国的税收政策和管理却跟不上全球化的步伐。
各种力图减少全球性税收负担的措施，诸如把总部移往低税地区，力求免税或
减税；谋求资本弱化或通过转让定价以求避税等。随着资本跨国流动的愈来愈
多也已愈演愈烈。再加上电子商业使资本流动瞬息万变，税收措施更无法适应，
税基流失十分严重。许多国家难以作出正常的税收决策，甚至被迫降低税率，
从而产生有害的税收竞争，也使各有关国的财政能力不断削弱。为此，会上的
讨论集中于３方面：
一、 为了消除税收竞争的危害和遏止国际偷避税，要通过以下措施：
（一） 加强税收协定的使用，并注意从双边扩大到多边
ＯＥＣＤ代表提出改进税收协定的５项措施：一是要使协定解决的问题和
协定适用范围尽可能一致；二是使协定能适应迅速发展的商业和技术进步对税
收的要求；三是力争双边协定中的条款也能扩大为多边所接受；四是通过案例
分析，注意研究不同国家适用税收协定的不同情况；五是改进多边协议程序，
并加强国际仲裁的使用。
（二）改进在现行公司所得税体制下反避税法规的设计，特别要注意转让
定价、受控外国公司和资本弱化等问题。
（三）要加强对资本所得（例如证券投资所得等）的源泉扣缴力度，力求
使之成为最终缴纳，以有利于保证跨国税收收入的合理分配。
（四）共同采取有效措施防止国际税收竞争。
（五）建立多国共同研讨和税收论坛，以促进国际税收合作。ＩＭＦ财政
事务部负责人某种名税收专家坦齐（Vito Tanzi）建议，要建立国际税收组织
以监督国际税收动向，交充情报，成为共同商讨的国际税收园地，以便预测国
际税收发展趋势，编制有关统计与信息资料对成员国提供技术授助，设计税收
政策与管理的标准模式和设立交换意见和仲裁纠纷的基地等。
二、注意经济全球化和税务管理的影响，主要应防止税基流动产生的偷税，
加强各国税务管理协作。
（一）改进税务管理部门本身，大力提高税务人员素质，优化组织，改善
装备。
（二）扩大信息来源，要占有足够的跨国贸易与资本所得流动的信息资料；
应以法律和行政手段来保证。为此，有些国内法，如银行保密法等均需改订。
当前许多国际税法规定的申报制度与格式，也要考虑更有利于信息的收集、分
析与积累，加以改进。
三、通过税收协定大力促进信息交换
（三）要把双边协定的信息交换逐步扩大为区域性协定或多边协定的信息
交换。并扩大到涉及一切跨国交易的信息。
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