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法国对受控外国公司的新规定
日期：1998-11-27
【新税网北京11/27/98信息】 《法国税收法典》２０９Ｂ节中，对受
控外国公司（ＣＦＣ）征税，１９９２年末曾有补充规定，１９９８年４月３０
日该国进一步作出更严密规定，以防止避税。主要内容如下：
一、《法典》２０９Ｂ节的适用范围
（一）凡应纳法国公司所得税的法人实体，在国外设立企业（包括常设机构
与指定代理人），直接或间接拥有企业股权（包括利权、财权或选举权）达１
０％（原规定为２５％）及以上者；或拥有该企业的利权达１．５亿法国法郎
及以上，且该企业受辖于低税国家或地区者，均认定为法国的受控外国公司（Ｃ
ＦＣ），共利润均应计入法国应税所得征税。
决定上述受控关系的日期，以有关外国买体会计年度的终了日为准。如在该
终了日未达持股１０％或１．５忆法郎的起点，则以在该会计年度内有１８３天
者（不论连续或不连续），均视为达到起点。
（二）符合下列各项条件的ＣＦＣ利润，均应按２０９Ｂ节规定列为应税利
润：
１．参股人或台伙人有一致的经济目标；
２．原不属法国公司所得税征收范围；
３．设于低税国家或地区。
此外，凡通过常设机构、独立代理人或共同利益群体在国外经营业务产生的
利润，也均应按２０９Ｂ节规定征税。
上述低税国家或地区，以《法典》２３８节规定为准，指不征公司所得税，
或虽征税但其税率低于法国同等标准税率２／３的国氛或地区。
上述ＣＦＣ利润，按控股比率计算的，就按该比率分配到法国母公司的所得，
在法征税；如系通过在外国设立企业（如常设机构）来经营业务的，则全部利润
均应并入在法征税。
二、税基与税率的决定
（一）计税的总原则
应税所得的计算一般须按法国公司所得税有关规定执行，适用税率与法国国
内企业一样，标准税率为３７．３３％。长期资本利得税率为１９％；另征临时
捐１０％至１５％。
（二）重复征税的免除
１．计入法国企业合并征税的利润，如已分配给其他实体，也应按２０９Ｂ
节规定征税者，应冲减计税。
２．己扣缴的预提税，应按法国与有关国订立的税收协定实行抵免。
３．设在低税国家或地区的ＣＦＣ，同一笔利润在法国及所在地都必须征税
时，按照有关税收协定规定，通过协商解决。
三、免除按２０９Ｂ节规定征税的条件
法国企业的ＣＦＣ和联属外国实体，如想不适用２０９Ｂ节中规定，不在法
征收公司所得税，必须能证明其ＣＦＣ或联属外国实体业务经营的主要目的，并
不是把利润转移到低税地区借以避税。举证责任庄有关法国企业承担，举证必须
达到以下两点要求：
（一）ＣＦＣ或外国实体的实际工商业经营数额，至少达到其全球工农业总
额的５０％。实际工商业经营只限于产品的生产及加工。商品的购销和劳务提供，
以及公司内部再保险业务，非商业性服务和内部咨询等均不视为实际工商业经营。
（二）ＣＦＣ或外国实体的交易活动中，至少要有占全球总额５０％的份额
在“本地市场”完成。“本地市场”的范围以所在地的规定为基础，参照法国税
务当局的规定来决定其地理区划。
四、对纳税申报的规定
凡应按２０９Ｂ节规定纳税的法国企业，必须按规定报表申报：ＣＦＣ或外
国实体名称、登记的官方部门、业务性质、税务居住地和直接、间接的持股比率，
以及按所得税法规定的有关报表资料。 （gjsx9811150502） |
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