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日本现行税制及改革趋势
日期：1999-05-04
【新税网北京05/04/99信息】 主要地方税及征收方法在地方税中主要
有个人住民税、法人住民税、个人事业税、法人事业税、地方消费税等。每个有
收入的居民都必须向居住地的地方政府交纳住民税。住民税分别有市村町民税和
都道府县税。市村町的个人住民税分三档，按累进方法征收，最高为１２％，都
道府县税分两段计征，最高税率为３％。两者合计的最高税率为１５％。若加上
所得税，日本最高的个人税负高达收入的６５％。工薪人员的住民税也采用“源
泉征收”的方式，在领取工资时就由工资发放单位代为扣除。
法人住民税则按注册资本金和职工人数交纳事先确定的税金，无论营利与否
都得交纳。个人事业税的税率按照所从事的行业分别规定，最高的为营业额的５
％，最低为３％。征收方法按照上年的营业额计算，次年初申报清算。法人事业
税，无论日本或外国的法人都必须向事务所或企业所在的部道府县交纳法人事业
税，其基本税率为６％。地方消费税中包括地方烟草税，高尔夫球场使用税和特
别地方消费税。特别地方消费税主要是向在酒店、饭馆、咖啡店、娱乐场所等的
消费行为所课的税，税率为３％。
日本的税务体制中还设有年末调整制度。如果一个四口人的家庭在一年中的
所有收入未达到３０６万日元，就可以免交个人所得税和住民税，已交纳的税金
可以在年底提出申请退回。如果纳税人发生生病住院、购买住宅等巨额非正常开
支，也可以在年底申请减免税额。只要纳税人向税务局提出有关书面材料后，就
能返回所交的全部或部分税金。
税制将从直接税为主趋向间接税为主
近年来，日本在进行财政改革的同时，开始着手根本性的税制改革。首先，
降低个人所得税的课税起点，降低个人所得税和住民税的最高税率。将现行的个
人所得税最高税率从５０％降低到３７％，将个人住民税的最高税率从１５％降
低到１３％，两项合计，个人最高税负担比率从所得的６５％降到５０％，减低
高收入者的税收负担。
其次，降低法人税，减轻企业负担，增强企业活力。将法人税的基本税率降
到３０％，法人事业税的基本税率降低到６％，使法人最终承担的实际税率降至
４０．８％左右。日本大藏省认为，降低法人税率，有利于提高日本企业在国际
市场上的竞争力，促进整体经济发展。
第三，改革原有课税体系，逐步提高消费税税率，重新分配国民的税收负担。
在１９９７年４月１日提高消费税税率的基础上，日本税制调查会进一步提出，
等到日本经济彻底恢复、消费者心理承受能力得到提高后，继续将消费税分阶段
逐步提高，最终目标为１２％。
从日本税制改革的趋势来看，日本将从以征收直接税为主的旧税务体制逐步
过渡到以征收间接税为主的新体制，消费税最终将成为日本最大的税种。
日本的这种税制改革受到一些高收入者的欢迎，但也遭到许多低收入者的强烈反
对。许多人认为，这种税制改革减轻了高收入者的税负，增加了低收入者的负担，
扩大了贫富差别。提高消费税，使许多低所得者，特别是依靠养老金生活的老人
实际生活水平下降。老人们强烈要求降低消费税，保护失去劳动能力的弱者。
建立强大的税收和税务稽查队伍
日本除了税务部门依法征税，为国家筹集财源之外，政府其它部门不得向公
民收取任何费用，就连外国人办理签证也是购买印花，不向出入境管理局支付现
金。完善的课税制度发挥着承担筹集国家财政资金、支撑国家机器的正常运转、
实施所得再分配、稳定经济发展，提高国民福利待遇等重要作用。
为了保证税收工作的顺利进行，日本建立了一支强大的税收、稽查队伍和一
套严厉打击偷税漏税犯罪活动的法律法规。在日本的各级政府部门中，税务局是
人数最多，实力最强的部门，拥有众多精通业务、熟悉法律的税务人员。日本对
偷税漏税犯罪的处罚相当严厉。日本的企业一般都聘请税务顾问。税务顾问向企
业提供税务咨询服务，一旦查出有偷税漏税事件，税务顾问也得承担责任。
（c99050400203132） |
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