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国际遗产税和赠与税的发展趋势
日期：1999-02-23
【新税网北京02/23/99信息】 一、遗产税和赠与税不会取消或被取代
遗产税和赠与税是对私有财产征收的税种，只要私有财产制度或国家承认私
有财产的存在，就会开征遗产税和赠与税。至于是否会将两种税并为一般所得税，
其可能性极小，一是遗产或赠与所得不同于一般所得，有不劳而获性质，应课以
重税。二是遗产或赠与所得具有偶然性、临时性和不规则性，如放在一般所得中
合并课税，必然在税制结构设计、课征制度等方面提高要求，使税制结构更复杂，
与税制简化趋势不符。三是遗产税的历史悠久，赠与税作为补充，要想停征，短
期难以成功。
二、税率设计趋向简化、兼顾公平
税率是关系到纳税人税负和国家税收收入的核心，其设计和变动将更为谨慎。
预计今后各国遗产税和赠与税将以超额进税率为主，一般在６个级次左右，发展
中国家还会少至２－３个级次。发达国家的最高税率在５０－６０％左右，发展
中国家在４０％左右。另外，除采取累进税率兼顾公平以外，按亲疏程度不同税
率的办法也将推行，以保证符合公平税负和应能课税原则。
三、两税将可能逐渐转为地方税种
为公平财富分配，多数国家将遗产税和赠与税作为中央税种，但长期以来这
两税收入少、成本大，投入人力多，且近年来各国到较重视地方税体系的发展和
调整，其它财产课税税种又多是作为地方税种，从调动地方积极性、便于征管考
虑，将其作为地方税种为好。
四、两税配合问题将有新的突破
各国多年来到在寻求解决两税配合问题。九十年代后，从简化税制、减少征
收阻力等方面考虑，这个问题的解决办法将会有新的突破。表现为：发达国家今
后可能倾向于类似美国的做法，将两税的税率合并；发展中国家可能将两税归一，
即不单设赠与税，将生前部分赠与并入遗产中一起征收。尤其是刚开始征收的国
家，这种办法较为简便。
五、两税的征管进一步加强
遗产税和赠与税的逃避税问题，一直是使各国税务机构头痛的难题。从发展
趋势来看，发达国家重点是进一步完善财产评估工作，包括加强对各评估机构的
管理，避免与纳税人合谋避税。同时适当修订有关免税规定，如对信托财产部分
课税，不允许用于政治目的的捐赠免税等。发展中国家征管工作的改进，将侧重
于加强立法，增强公民纳税意识；鼓励纳税人自愿申报，实行象韩国那样的主动
申报税收抵免办法，改进财产评估办法，建立和完善财产评估制度；加强税务人
员的法制观念和业务素质的培养；建立税务部门与有关部门配合协调机制。
(lncs9901420505) |
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