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美国打击虚假合伙避税
日期：1999-02-22
【新税网北京02/22/99信息】 美国法院在１９９８年８月判决一项利
用境外合伙融资转移资本损失避税的案件，使避税企图未能得逞，现简要介绍该
案件：
美国Ｓ公司１９９０年出售一家子公司，获大量资本利得后，即通过一系列
复杂的“离岸调换”等融资交易，使该公司造成账面资本亏损。
简单经过是：由Ｓ公司干１９９０年４月设立一离岸合伙组织，Ｓ公司实际
出资只占总资本的９％，其余９１％分别由两家荷兰子公司出资。此两家子公司
均受控干荷兰Ａ银行，其投入资本均由Ａ银行贷款。该合伙组织成立后即以巨资
买进大量５年期票。不到１个月又将期票转售给另两家银行。当年５月底是该合
伙组织预定的纳税年度终了日，结算获得大量资本利得。３个月以后的８月份，
Ｓ公司将其合伙份额从９％增为５８％。该合伙组织即按此份额将肯定会亏损的
大量期票分给Ｓ公司，而把已获利润以现金分给另两个合伙人一一荷兰子公司。
Ｓ公司据此在账面上产生了资本亏损，可用以冲减资本利得而达避税目的。
对上述案情，经美法院判决：根本不存在Ｓ公司与荷兰子公司组成的境外合
伙组织。该“合伙组织”只是荷兰Ａ银行支持的，明显是资本弱化的“导管（Ｃ
ｏｎｄｕｉｔ）”企业。Ｓ公司与荷兰Ａ银行只存在事实上的借贷关系。Ｓ公司
建立这种借贷关系目的只是为了通过融资手段转移资本损失，而Ａ银行贷款也只
是为了获取高额利息，双方并无共同经营的业务目标；既未考虑经营成本，又不
注意潜在利润和其他投资经营的基本条件。根据过去的判例，如果某一业务安排，
不能将有关各方“载入同一条船”，只有明显的税收利益时，即应视为共同谋取
税收利益。这是不能允许的。 （zsb990212040502） |
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