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走近意大利
日期：1999-02-04
【新税网北京02/04/99信息】 意大利税收法律每年都要根据国家政治
经济发展目标作相应调整。国库部每年５月份制定经济发展计划，７月份根据经
济发展计划制定预算计划草案，９月份财政部制定税法改革草案。也就是说，意
大利的税法改革是在经济发展目标与财政收支平衡下修改形成的。因此，意大利
税收优惠政策也随着政治经济发展目标作相应调整，但总的来说，近年来，意大
利税收优惠政策还是比较稳定的。意大利现行税制的优惠政策主要包括以下几个
方面内容：
个人所得税方面，规定纳税人总收入应扣除一定的费用支出，包括：（１）
家庭学费支出。人寿保险支出、福利费支出、丧葬费支出。（２）职工固定补贴。
１９９７年意大利职工固定补贴额为７８万里拉。（３）不固定补贴。职工配偶
一方年收入不足５３０万里拉，给予一定补贴；职工家庭每生养一个子女，成人
前年补贴９万里拉。（４〕职工家庭第一次房产贷款，按贷款利息２２％计算补
贴，分１２次扣除。（２）应纳个人所得税额不超过之万里拉可不缴纳。同时，
对偶然所得如六合彩免纳所得税。
对企业利用自有资金再投资和新企业实行税收优惠政策。意大利企业所得税
规定，企业从发行新股份和利润再投资所获得的收入，可享受１９％的优惠税率，
此项优惠长期不变。针对意大利公司资本化水平普遍偏低的状况，规定第一次上
市公司在三个纳税年度内享受７％的优惠税率。这对刺激公司进行风险投资，而
不是去贷款，以及对鼓励公司上市，促进国家股票市场发展，起到了较好作用。
为鼓励成立新“企业，意大利税制规定，新成立企业第一年的亏损可以用今后几
年实现的盈利抵扣。
对农业企业和落后地区实行税收扶持政策。在意大利，农业生产没有单独的
税制，它和其它企业应缴纳的税项是一致的，但在税基确定上有所不同。由于历
史的原因和农业受自然条件影响的特点，意大利税制规定，农业企业（或农业经
营者）缴纳的个人所得税和企业所得税是按常年产量计算的，常年产量自从１９
４０年确定后，１９７０年和１９９０年分别作过调整，这样因技术、资金等投
入增加收入，不再增加税收负担，相应减少农业企业和个人的税收负担。过去对
农产品实行补贴税率，所有享受补贴税率的农产品均不交增值税，现在农产品出
售适用４％的增值税低税率。贫困地区及受灾地区接收新工人，所接收工人三年
内不缴纳社会福利基金，并减兔企业所得税的１０％。
对非贸易机构和非盈利性组织实行税收优惠政策。非贸易性机构和公益性组
织在意大利发展很快，在其经济生活中所占比重越来越大，为促使其发展，意大
利政府颁布法令确定其职能，对其实行了一定的税收优惠政策，以便将目前由国
家管理的一些服务移交这些机构，既可减少公共开支，又可增加就业。
通过对意大利税收征管及税收优惠政策的考察，结合我国现行税制的基本情
况，笔者认为，我国日前加强税收证管，完善税收制空应从以下三方面进一步改
进和完善：
尽快统一税号，规范对纳税人的管理。
制定统一、多用途的税号，设立专问的机构办理纳税登记，是意大利比较成
功的经验，其主要优点在于国家对纳税人进行规范、法制化管理的同时，可以及
时、准确全面地掌握纳税人的基本情况和动态，对监控纳税人及时足额纳税具有
重要的作用。目前，我国虽有税务登记代码标准，但由几个部门分别规定和管理，
既加大了工作量，也出现了大量的漏怔漏管户。建议国家税务总局与公安部、国
家工商局及国家统计局等部门进行协商，利用现有的信息网络和渠道分公民和企
业设定全国统一的、多用途的税号，使一个税号能始终代表一个人或一个企业，
加强对纳税人管理的基础工作。
逐步利用银行、邮局等社会服务网络，推广邮寄申报方式，办税大厅的设置
应慎重、集中。
意大利通过２５０００个银行窗口和１４０００个邮局窗口受理纳税申报，
工作效率很高，税收成本也很低，客观上也淡化了税收计划对税务部门的人为压
力，这当然与意大利税款入库方式及税收管理体制有关，但目前我国办税大厅基
本上是按行政区划并实行国、地税分设，纳税采取直接申报方式、一方面工作量
大，税收成本高，另一方面大量的银行及邮局网点工作量又不饱和。对此，我们
有必要开展利用银行、邮局网点受理纳税申报的试点工作。
加强税收立法工作，提高税收的法律层次，严格控制减免税政策。
纵观意大利税制，任何政策的出台都必须通过国会。而我国现行的２３个税
种只有３个税种经过人大立法，绝大部分税种仍为国家的行政规章层次，这既不
利于税制的完善，也使各级政府干预税收工作成为司空见惯的事情。因此，提高
税收制度的法律层次事关全局，我们必须本着“先易后难”、“边立法边完善”
的原则，逐步推进增值税、消费税及企业所得税等税种的立法工作，凭借税收的
法律属性，减少各种临时性的减免措施，强化税收的聚财功能。
（jjb990204020503） |
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