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澳大利亚税制、税务管理及其启示
日期：1999-02-03
【新税网北京02/03/99信息】（一）澳大利亚税制
澳大利亚是个重税制、高收入的国家，其税收条例和征收办法，系参照英国
模式，结合自己的国情，形成一套严密、完整的税收运作体系。澳大利亚的税法
由联邦国会制定，并由财政部长做全面管理，税务部门负责实施。澳大利亚实行
的是以所得税为中心的税收制度，按征管和使用权限划分为联邦税和地方税。主
要税种有个人所得税、公司所得税、附加福利税、销售税、关税、资本利得税、
工薪税、金融机构税、印花税、土地税等。除此之外，各级政府也通过诸如法庭
罚款、执照登记费、特权税和其商业活动来筹集资金。１９９７／９８财政年度，
联邦税收入占７６％，地方税占２４％。现就几个重点税种说明如下：
１．个人所得税 对个人在纳税年度内取得的所得征收的一种税。
（１）纳税人。分居民和非居民。居民一般指在澳大利亚有住所，或在一个
纳税年度内在澳大利亚连续停留１８３天以上，或以定居为目的进入澳大利亚的
个人。对居民要就取得的澳大利亚境内和境外所得征税，对非居民仅就澳大利亚
源泉所得征税。
（２）征税对象。包括租赁所得、特许权使用费所得、股息所得、利息所得、
工薪所得、事业所得及其他所得。各所得允许扣除必要的费用。扣除项目主要包
括：纳税人及受其抚养的配偶、子女和家属医疗费、某些保险费，以及对特定公
共机构的捐款等。
（３）税率。采用５级累进税率。税率从零（年收入低于５４００澳元）到
４７％（年收入超过５万澳元）。外加１．５％的国民保健税。
（４）征收办法。对工资和薪金从源预扣税收；对按照合同支付给建筑、测
量、公路运输、汽车修理和家具制造等独立承包人的劳务报酬，也要按照统一税
率从源预扣税收。标准纳税年度为７月１日至次年６月３０日。
２．公司所得税 对公司在纳税年度内取得的所得征收的一种税。
（１）纳税人。分为居民公司和非居民公司。居民公司一般应就其世界范围
的所得和资本利得纳税。非居民公司则仅就澳大利亚源泉所得和与澳大利亚有关
的资产所产生的资本利得纳税。
（２）征税对象。公司在纳税年度内取得的全部所得。允许扣除的成本费用
主要有某些税收，如工薪税、土地税等；一定限额的退休金缴款；符合条件的招
待费；符合规定的对行业、商会或职业协会等缴的款项；折旧和摊销。不允许扣
除项目包括呆帐准备金、雇员福利准备金、一般招待费等。
（３）税率。采用３９％的比率税率。１９９８年降低到３３％。
（４）征税办法。纳税年度为７月１日至次年６月３０日。公司所得税采取
分期预缴，年终汇算清缴的办法。
３．附加福利税 对雇主向雇员提供工资以外福利或提供福利以取代工资的
福利征收的一种税。
（１）纳税人。所有雇主，包括居民雇主和非居民雇主，但公共慈善机构除
外。
（２）征收对象。对雇主提供给雇员的特定福利征收。包括雇主提供给雇员
使用的小汽车、无息或低息贷款、免费或优惠的住房及设备，替雇员支付的开支，
以及提供的商品和劳务等，计税基础为应税福利总值。
（３）税率。４９％的比例税率。
（４）征收办法。税务局对雇主向员工提供的福利的价值进行评估，由纳税
人缴纳税款。计算福利税的日期由每年的４月１日起，至下一年的３月３１日止。
４．销售税 为单一阶段税，只在制造商或批发商将产品出售给零售商的环
节征收。
（１）纳税人。一般为制造商、批发商或零售商。
（２）征税对象。在澳大利亚制造或进口的商品，包括计算机软件、与商品
有关的特许权等。计税基础一般为本地生产或进口商品的批发总价值。
（３）税率。按不同的商品分别采用不同的比例税率。家用物品：糖果、无
酒精饮料等适用１２％；大部分商品，如非奢侈性交通工具、办公设备及文具、
软饮料、玩具、某些软件等适用２２％；珠宝首饰、照相机、手表、袭皮、家庭
电子娱乐设备等适用３２％；奢侈性交通工具４５％。
（４）征收办法。一般来说，当制造或以批发形式售卖货物时，应支付的销
售税金额会列入卑据上面，每月（或每季）底，应把这些金额加起来，然后去税
务局交税。
５．工薪税 对支付的工资薪金超过一定限额的公司企业征收的一种税，是
州政府最主要的税收。
（１）纳税人。支付的工资薪金超过一定限额（每年５１．５万澳元）的公
司企业。
（２）征税对象。是雇主付给雇员的工资薪金总额。
（３）税率。各州有所不同，一般为５——６．２５％比率税率。
（４）征税办法。由雇主按月申报纳税，年终结算。
６．土地税 未经改良的土地征收的一种税。
（１）纳税人。土地的所有者。自住地、农业用地免税。
（２）征税对象。应税土地的评估价值。
（３）税率。各州不同。一般为土地价值的１——５％比率税率。
（４）征税办法。每年一度的评估交税。由税务部门下达评税书。
７．印花税 对不同的文书和商业交易征收的一种税。是州政府的主要税种
之一。
（１）纳税人。书立不同文书和进行商业交易者。
（２）征税对象。以文件凭证的交易额和商业交易额作为计税依据征税。
（３）税率。按类划分税率。如土地过户按成交价的１．４一５．５％，股
票交易按成交价的０．３％，租赁按总租金的０．６一１．８％，赌博按博杉额
的１．５——２％等。
（４）征收办法。书立文书或进行商业交易后用现金或支票直接交税。
８．关税 用世界标准衡量，澳大利亚对进口商品征税相对较高。进口成品
的平均关税水平明显高于其他主要贸易伙伴（美国、日本、西欧），原料性产品
进口关税低于其他主要贸易伙伴。为加强与各国的贸易，澳大利亚制订了削减关
税的渐进计划。目前，澳大利亚对大部分进口商品的税率为１０％一２０％：对
进口机动车的税率为３５％；对进口纺织品、服装和鞋类的税率非常高。甚至超
过１００％。 （swsw98110502） |
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