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世殊时异 美国税法需改
日期：1999-07-04
【新税网北京07/04/99信息】 美国国家外贸委员会（ＮＦＴＣ）自１
９９７年起对美国税收法典进行研究，１９９９年３月２５日提出了长达１００
页的研究报告，在报告中他们指出随着经济全球化进程的加速，美国公司面临的
国际竞争愈来愈激烈，但美国税收法典把他们置于国际竞争的不利地位，同时他
们对美国２１世纪应有的国际税收政策提出了新设想。
ＮＦＴＣ对美国税收法典提出异议的是Ｆ分部。Ｆ分部规定美国的受控外国
公司（ＣＦＣ）所得不准延期在美纳税。它开始实施于１９６２年，当时的美国
国际税收政策旨在贯彻对国内外投资经营的税收中性，以此来增加美国企业的竞
争力。然自１９６２年以来，全球经济的发展速度已远远超过美国，美国在全球
大市场中所占份额已日益下降，而对国际市场的依赖性却愈来愈大。３０多年来，
其外国子公司销售额和所得额增长都大大超过国内，请看以下数据：
１．美国进出口总额占ＧＤＰ的比率，１９６０年～１９６９年为７．１％，
１９９０年～１９９７年已增为１７．２％。 ２．美国对海外的直接投资，１
９８０年为３９６０亿美元，同年外国在美投资额为１２６０亿美元；至１９９
７年，美国对海外直接投资为１０２４０亿美元，增长不足３倍，而外国在美投
资已达７５２０亿美元，增长近６倍。
３．美国公司利润，来自外国者占总额的比率，１９６０年～１９６９年为
７．５％，１９９０年～１９９７年已增至１７．７％。
４．美国海外投资回报率（付利息前和税前），１９８５年为５．１％，１
９９５年已降为２．２％。
５．美国ＧＤＰ占世界各国ＧＤＰ总额的份额，１９６５年为３９．９％，
１９９６年已降为２５．７％。 ６．美国出口额，１９６０年占全世界出口贸
易总额１６．６％，１９９６年已降为１１．９％。
７．美国对海外直接投资占世界投资总额，１９６０年为５０．４％，１９
９６年已降为２５％。
８．全世界销售额最大的２０个公司中，其总部设在美国的，１９６０年有
１８家，至１９９６年只余８家。
这些数据表明，美国公司对外竞争力每况愈下，肯尼迪政府时期强调中性的
内外平衡国际税收政策，已经远远不能适应经济全球化国际竞争。如果Ｆ分部规
定不作修改，美国公司就难以维持或增加在国际市场中的份额。
另外，资本出口中性这一税收理论，在当前国际证券投资泛滥，而国际直接
投资受限制的情况下，也有必要重新考虑。
国际经济环境的变化和国际税收理论的更新，都表明中性的国际税收政策，
应向加强国际竞争，鼓励资本出口倾斜。例如对原Ｆ分部的规定，应只限于对国
际证券投资，不应再用于限制海外直接投资；其次还应大大简化美国税法。只有
这样，才能协调美国与其他各发达国家的税法规定。目前大多数发达国家，或是
规定海外直接投资所得在国内免税，或是把外国所得不准延期纳税的规定只限于
证券投资所得而不适用于海外直接投资所得，这已成为２１世纪的大趋势。
（a9907020040311） |
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