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欧美税务界质疑企业所得税
日期：1999-08-19
【新税网北京08/19/99信息】 由欧洲和北美国家的税务界精英组成
的斯德哥尔摩集团，于１９９９年２月发表一篇关于废止企业所得税的报告，引
起税务界及有关人士的关注。主要论点是：
企业所得税制远远落后于形势，己成为经济发展的障碍 现今企业所得税制
变得越来越复杂，其原因除经济生活日益复杂化外，主要还在于：一是政治家渴
望指挥企业，并设置种种限制性规定，引导其走指定的经济方问；二是在国际间
征税中，为保护本国税基，各国都设置许多节外生枝的税收“防盗网”；三是为
消除双重征税，世界各国都制定转让定价和归集抵免等规定，控制转让定价的结
果，往往是政府主观定价；四是为了鼓励投资，各国普遍实行税收优惠，此项优
惠形形色色，并因此发生世界性的恶性竞争；五是为了防上逃税，包括对付公司
的税收筹划，政府费尽心机，增加了许多投入。
税法如此复杂，首先难倒了纳税人，他们必须弄清什么所得是应税的，什么
所得是免税的，什么费用是可扣除，什么费用不可扣除，如何确定所得，如何办
理申报，他们在纳税中往往因不熟悉税法而受罚，战战兢兢，如履薄冰，生怕附
入法网。
税收复杂也难倒了政府，他们制定的政策在执行时往往发现连自己都无法执
行；例如各国普遍制定的转让定价规定，都以公平交易原则为标准，尽管企业都
发誓说，他们的定价都符合此项原则，但谁都知道此项定价是人为的、主观的，
与公平交易原则不相容。事实上符合公平原则的转让定价制在世上是子虚乌有的，
结果大部变成由政府来主观定价。 企业所得税制如此复杂和缺乏理性，其结果是
扭曲市场，阻碍生产和流通，抑制企业投资积极性，从而阻碍经济的增长，因此
必须彻底推翻。
企业所得税制并非神圣不可侵犯
许多人认为，对企业所得征税是天经地义的事，而且编造出种种“伟大”意
义而对它大肆吹捧，实际上并非如此，所得税的历史可追溯至２００年前。当时
社会生产力低下，奴隶制度还广泛存在，社会生产的增值除供养皇帝、王公、地
主外所剩无几，谈不上什么资本积累，工薪收入者的收入只能糊口，税收是社会
剩余产品的分配，在当时情况下政府不可能把征税目标朝向个人所得，只好将工
商企业的所得作为征收对象，这是被迫的选择，并非出于什么“伟大意义”。
当今世界经济大大改观，工业化为经济发展，也为公司和个人的资本积累提
供了广阔前景，许多国家中的任何人都可办公司，都可以自由选择职业，完善的
法律、高标准的教育制度都可能创立民间财富，在人均国内生产总值大大提高的
情况下，完全有可能以个人所得税基取代企业所得税基。
从世界范围看，企业所得税的改革已经进行了多年，但效果甚微，主要原因
是，对企业所得征税奉为金科玉律而不敢触动，一般只在原有基础上修修补补，
而事实证明，为了彻底消除上述弊端，釜底抽薪之计是废止企业所得税。
废止对企业所得征税可行且好处多
企业所得税制的祸根在于以企业所得作为税基。企业所得相对于家庭所得，
这两种所得在税收中联系密切。税收在经济循环中的流向规律是：资本从家庭流
向企业；工资（劳动）和股息（资本利得〕从企业流向家庭。社会生产的产品以
商品和劳务形式从企业流向家庭；生产中耗用的工资，也是从企业流向家庭。
经济循环中的资本流向、工资流向和商品劳务流向是相互依存并不断进行，
然而当产品离开企业时，其产出大于投入的差额便成为利润，从而成为企业所得
税税基。
另外上述差额中部分作为工资支出，部分作为股息分配也都分别成为家庭所
得的税基，但上述税基往往重复课征，例如对利润征了公司税，税后利润分配又
征股息税，其实征税到此还未结束，从家庭所得看，其后续还有继承与赠与税、
净财富税、资本利得税等等。
上述现象表明，如果不对企业所得证税，企业把所得分配为家庭所得，政府
也可以从后者所得征税，所以不以企业所得为税基，对税收管理来说是不会有漏
洞的。再者瑞典全国的税务人员，从事企业税收的占７０％～７５％，而此税的
比重只５％～６％，因此废止企业所得税的风险不大，而且还有下列好处：
一是可以节省昂贵的税收筹划；二是简化了税法，税务管理成本大大下降；
三是经济性重复征税彻底消除；四是国际间恶性税收竞争自动平息。
报告认为，在全面废止企业所得税之前应先大幅降低其税率，瑞典从９０年
代起大降税率，并获得成功，如１９９１年该国公司税税率约６０％，至１９９
４年降至２８％，税率降低后许多跨国公司把高税率地区的税基转移到瑞典公司
总部缴税，使该国１９９４年的公司税税收比１９９１年增加２倍，由此可见降
低税率也不会减少税收。 (a9908180040312) |
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