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分析：电子商务之“税”
日期：1999-08-19
【新税网北京08/19/99信息】 网络经济强调的是自由化贸易，机构的
权威性当 然会遭到质疑。是否有必要将现有的经济调控办 法搬到网上去，难道
不可能产生数字经济自适应 的管理模式？我相信答案一定会出人意料，因为 正
如英国首相丘吉尔曾说，人类改变世界的速度 总是要快于改变自己，在我们面
对不断膨胀的网 络空间，除了简单”格式化”技术层面的知识结构，我们还迫
切需要彻底更新陈旧的思考方式。 比如说：
网上实施的电子商务交易除了会涉及通常所说的 营业税，增值税，和关税等
以外，欧盟还提出了 一个“字节税”问题。因为“税”的问题牵扯的 话题太大，
这里只好从几个的角度作简单的分析 。比如：电子商业究竟应该定义为一种产
品还是 一种服务，从而才可以按先行的习惯确定该如何 征税。另一方面，由于
传统的以物质分配为依据 的贫富差异可能被信息占有量为依据的‘贫’、 ‘富’
差异所取代，用“字节税”来加以调节似 乎变得必要了。
电子商务的出现对税收政策产生的影响
一个政府对某一新兴产业的重视程度及扶持与否 ，往往可以从其税收政策
上得到一定程度的体现 。美国作为电子商务应用面最广、普及率最高的 国家，
已对电子交易制定了明确的税收政策，该 政策的出台除对其本国产生影响外，
也对全球贸 易产生了冲击。
美国财政部于96年下半年颁布了有关“全球电子商 务选择税收政策”白皮
书，它支持电子和非电子 交易间的“税收中性”目标。美财政部认为：没 有必
要对国际税收原则做根本性的修改，但是要 形成国际共识，以确保建立对电子
商务发展至关 重要的统一性。非歧视性税收；明确对电子商务 征税的管辖权，
以避免双重税赋。
1997年7月1日美国总统克林顿发布了《全球电子商务纲 要》，号召各国政
府尽可能地鼓励和帮助企业发展 Internet商业应用，建议将Internet宣布为免税
区，凡无形商品 （如电子出版物、软件、网上服务等）经由网络 进行交易的，
无论是跨国交易或是在美国内部的 跨州交易，均应一律免税，对有形商品的网
上空 易，其赋税应按照现行规定办理。
1998年5月14日，几经修改的Internet免税法案在美国参议院商业委员会以
41票对0票的优势通过，为美国本士企业铺 平自由化的发展道路；5月20日，美
国又促使132个世界 贸易组织成员国的部长们达成一致，通过了 Internet零关 税
状态至少一年的协议，使通过Internet进行国际交易的 企业能够顺利地越过本国
国界，在其他国家抢占 市场。
电子商务给我国税制提出的新课题
目前，中国税制在设计上还尚未对网上交易作出 明确规定，但是考虑到电
子商务在全球的发展， 特别是如果 Internet零关税持续下去的话，对发展中国家
而言，则意味着保护民族工业最有效的手段——关税保护屏障将完全失效。
课题1：为推动我国电子商务发展，或者更长远他 讲为扶植、保护我们的民
族工业，使其面临世界 范围内的竞争，中国是否也有必要对从事电子交 易的企
业实行某些优惠政策呢？
课题2： 全球的网络构架打破了传统的地域之隔和 交易模式，那么当电子交
易扩大到一定范围，按 传统方式设置的根据区域管理纳税人的方式是否 有必要进
行调整呢？
课题3：在电子市场这个独特的环境下，交易的方 式采用无纸化，所有买卖
双方的合同，作为销售 凭证的各种票据都以电子形式存在，这些无纸化 操作导
致传统的凭证追踪审计失去基础，那么如 何对这些网上交易征税，又如何确保
这些征收所 得及时、足额地人库呢？
另外，电子商务的出现还会对纳税人服从税法产 生影响，带来黑色（地下）
经济的机会。电子商 务的黑色经济手段是高科技的，结果是隐蔽的。 在互联网
下，交易实体是无形的，交易与匿名支 付系统联接，没有有形的合同，其过程
和结果不 会留下痕迹作为审计线索，同时保密技术的发展 和应用使确定纳税人
的身份或交易的细节极为困难，没有明确的纳税人或交易数字，很难保证其 服
从税法，避税和反避税的斗争将更趋激烈。
可以说，电子商务的飞速发展，既给税务部门带 来了新的机会，又提出了
挑战。一方面它的产生 和发展促进了贸易，增加了税收，但同时它又对 税收制
度及其管理手段提出新的要求。 |
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