党的十六届三中全会提出：“……建立促进经济社会可持续发展的机制……坚持以人为本，树立全面、协调、可持续的科学发展观，促进经济社会和人的全面发展”。这是我党以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，从新世纪、新阶段党和国家事业发展全局出发提出的重大战略思想，是对经济发展规律认识的进一步深化，充分体现了“三个代表”重要思想关于发展的要求，体现了我党立党为公、执政为民的本质。经济是税收的基础，税收根植于经济，作为税务部门，我们应当牢固树立科学的发展观，以实事求是的态度，以求真务实的作风，正确分析促进经济发展与税收增长因素间的区别与联系，正确审视当前我国经济社会发展中所面临的矛盾和问题，遵循客观经济规律，促进经济与税收的协调和可持续发展。
一、我国税收快速增长的现实因素：
1、税收增长的现状：
自94年实施税制改革至今，我国税收收入呈现出逐年快速增长的局面，特别是从98年中央实行积极的财政政策以来，更呈现出超常增长的态势。据国家税务总局计划统计司公布2003年度数据显示：“……2003年全国税收收入共完成20462亿元（不包括关税和农业税收），比上年增收3458亿元，增长20.3％，完成年度预算的108.2％……税收增长幅度超过GDP增长幅度近12个百分点……”上述数据表明，我国的税收工作实现了两大历史性突破：一是税收收入总量突破2万亿元大关，二是税收增收突破3千亿元，不论是收入规模，还是收入的增幅均创历史水平。
2、决定税收收入高速增长的基本因素：
综观十年来我国税收运行环境和运行轨迹，可以看到，税收收入的高速增长，主要是由以下基本因素决定的：
（1）社会主义基本经济制度的确立和不断完善，极大地提高了我国所有制结构优势和活力，使我国的税源、税基大大拓宽，经济体制的结构性变化，有力地促进了国民经济持续高速增长，从而为税收收入的高速增长提供了坚实的经济基础；
（2）我国扩大开放的对外政策取得了明显成效，对外贸易长足发展，关税等涉外税收大幅度攀升，为税收收入高速增长提供了强大的推动作用；
（3）94年税制改革以来，我国已逐步建立起新型的符合国情的税制模式，通过几年的不断完善，改革的活力得到了持续释放，使税收在组织收入和调节经济上的两大职能作用得到了充分发挥，为税收收入高速增长提供了完备的体制保障；
（4）各级税务机关坚持“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的工作方针，严格“依法治税、应收尽收”，全面强化税收征收管理，不断深化税收征管改革，大力组织税收收入，积极推动税收信息化建设，通过推行“金税工程”、“一窗式”办税服务等，征管水平和征管质量大幅提升，纳税人的纳税意识普遍增强，从而为税收收入的高速增长创造了优良的内外环境。
3、经济发展是促进税收收入增长的根本因素：
根据马克思主义政治经济学原理，在社会再生产的“生产”、“分配”、“交换”、“消费”四个环节中“生产”处于支配地位，起着决定作用。税收作为一种分配国民收入的形式属于分配环节，所以税收与经济的关系，在本质上就是生产与分配的关系。经济是税收的基础，税收根植于经济，只有经济活动不断增长，经济总量不断扩大，才能不断壮大税源税基，增加税收收入。因此，经济是源，税收是流，只有开源，才能增流，税收的高速的增长归根结底来源于经济的持续、健康发展。正如邓小平同志所阐述的：“财政后备力量基础的巩固，必须建立在经济发展上。”只有社会生产力的不断发展，才有稳固可靠的财政税收来源。
因此，税收收入的稳定增长是四大基本因素共同推动的结果，但其中起着决定性作用的是中国国内经济的发展。
二、税收增长与经济发展的相关性：
1、国内经济生产总成果构成税收收入的总来源。
从税收与经济的相关性来看，我们必须选择对两者而言均有解释力和参考性的代表指标——国内生产总值（GDP）。GDP是按市场价格计算的国内生产总值的简称，是指一个国家（或地区）所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果。一般来说，它具有三种形态，即价值形态、收入形态和产品形态。从价值形态看，它是所有常驻单位在一定时期内生产的全部货物和服务价值与同期投入的全部非固定资产货物和服务价值的差额，即所有常驻单位的增加值之和；从收入形态看，它是所有常驻单位在一定时期内直接创造的收入之和；从产品形态看，它是货物和服务最终使用减去货物和服务进口。这些“常住单位”是国民经济的实体，从事着实实在在的经济活动，它们所创造的价值共同构成了税收意义上的“税源”或“税基”，是税收收入的总来源。
2、税收与经济增长结构指标的差异。
GDP是社会收入分配的对象，税收收入是国家参与社会收入分配的结果，两者具有数量关系上的相关性。GDP是宏观经济中最受关注的经济统计数字，它被认为是衡量国民经济发展情况最重要的一个指标。不论是经济学者还是税收专家，均会使用这一分析指标，用税收与GDP内在的数量关系、增降幅度、弹性指数来进行比较研究，分析宏观税负水平，进而推断税收增收的因素及潜力。在目前国内投资增长迅猛的情况下，一些地区更是片面地以GDP增幅来衡量税收增幅，并据此下达收入计划。但我们必须看到，由于GDP的结构与税收口径存在较大差异，其增减变化因素与税收并不一致。
从理论上讲，GDP增长，税收才能增长，但由于税收收入与GDP增长之间并不是一种单一的数量关系，而是一种多重变量与单一变量的复合数量关系。因此，不同的税种的税基和GDP并不是完全对应的，不同的税种和GDP的相关性也是不一样的。从各税种税基来看：增值税、营业税和附征的城建税等，以商品流转额或劳务营业额为税基，与GDP中的二、三产业增加值相对应，相关性较强，一定量的增加值应产生一定量的税收，两者之间具有稳定的增长弹性关系。第一产业总量虽大但附加值低，增幅不明显，二、三产业增加值增幅高于GDP 的增幅，2003年增长10％左右，要高出GDP约1.5个百分点，这一部分税收占税收总额的50％多，这是导致税收高于GDP 增幅的重要原因；消费税、资源税、企业所得税、个人所得税和车辆购置税等税种，只是对GDP中部分经济含量的再征税，与GDP的关系并不是直接对应的，相关性较弱；而土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船使用税等税种，主要是对社会财富存量的征税，与本期 GDP无关，这些税种收入不多，2003年增长9%，也仅略高于GDP的8.5%的增幅。另外，加上产销率、利润率等的影响，导致税收和经济发展之间的关系不是完全对应的，税收的增幅也不会与经济总量（GDP）的增幅保持同比。
由此可见，税收是在经济发展的基础上增长的，但与GDP的增长并不完全对应。我们在研究经济发展与税收增收两者关系时，既要分析两者之间存在的天然联系和必然相关性，同时，又要看到两者的区别和差异，结合本地区产业结构及税源特点，实事求是地进行分析，而不能一概而论地将经济增幅等同与税收增幅，不能单纯地拿税收增长幅度与GDP增长幅度做比较，必须进行全面具体地分析，同时，要以科学的、发展的眼光，将注意力从简单的关心GDP的高低转向更为广泛的发展空间，把更多的精力放在社会发展和加强薄弱环节上，以促进税收的可持续发展。
3、国内经济社会发展现状对税收产生的影响。
（1）有利因素：
当前，基于国内外经济发展形势，在未来的一个时期内，我国的税收收入将依然是一个快速增长趋势。因为，在未来的时间里，推动和保障税收收入高速增长的四大因素不仅依然存在，而且在质量方面还会有进一步提高。
①从国内政策方面看，我国将继续实施积极财政政策，必将增强国民经济内生增长能力，专家预测，在未来的时期里，投资和消费将会进入一个新的快速增长阶段。
②从国际经济形势看，世界经济总体上已走出紧缩的阴影，开始复苏，据亚行预计，东亚地区经济将达到6.1% ，美国经济复苏更为明显，将上升到4%，日本经济也显示出恢复的迹象，2003 年第一次出现物价指数正数。世界经济的复苏，为我国外贸发展提供了良好的国际环境，预示着未来时期我国外贸形势也将依然是快速发展的态势。
③从税制建设方面看，根据《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》精神，新一轮税制改革将在2004年启动，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，我国的税制将进一步优化，税收的功能将得到进一步的完善和增强，这必将对未来税收收入的快速增长提供更为有利的制度保障。
（2）制约因素：
①我国目前存在的经济结构不合理，产业技术素质低，管理手段落后，资源浪费严重等矛盾，成为中国经济持续增长的“绊脚石”。据有关部门统计，2003年我国消耗了世界钢铁总产量的30％，世界水泥总产量的40％，世界煤炭总产量31％，实现的GDP却仅占世界的4％，虽然改革开放以来我国经济平均增长一直保持在8.8％的高速度，但经济增长成本却高于世界平均水平25％以上。在各种资源都相对不足的情况下，资源浪费和使用粗放始终伴随着中国经济增长，讲速度而忽视效益的“痼疾”并未消除，经济增长的成果分配和使用存在着不公平，效益不高的问题。无论从稳定社会发展的角度看，还是从资源与生态环境制约的角度看，这种增长都是不可持续的，增长与发展的矛盾日益突出。
②传统计划经济体制的“残余”和条块分割直接诱发的“攀比型政绩意识”和赶超冲动，使得一些地区政府和企业不顾客观条件和市场需要盲目进行重复投资、重复建设、重复引进、重复生产，同行间相互杀价、相互争夺市场、争抢资源，从而导致成本、费用等增加而销售价格增幅不大，增值空间越来越小，投资成本高但投资收益低。另外，这种粗放型的“以量取胜”的重复投资建设，一方面消耗了大量资源，导致恶性竞争；另一方面因仓促上马，“拉片围墙就建厂”，某些地方的所谓“企业”，其中不少是由原个体业主“变身”而来，此部份企业“发家致富”意识强烈，但法制观念、纳税意识极其淡薄，稍有不慎，极易发生违法行为。
③“数字政绩”水分含量大。比如地方招商引资考核资金到账情况和个私经济发展数量，部份乡镇、部门迫于上级压力，为完成任务，为快出政绩，采取垫付注册资金、虚设经营户头等变通措施突击新办企业，此部份企业或原为个体转变性质、或仅仅注册办证而无实质经营、或正处规划论证基建初期无人具体负责，通过此种方式创办的企业或有其名无其实、或管理核算不甚规范，对登记的后续管理以及纳税申报造成诸多不便，带来管理隐患，税务部门无所适从。同时，由于人为改变了正常情况下的税源数量和规模，掩盖了经济的运行质量和真实的发展水平，地方经济统计数据含水量增大，与税收口径大相径庭，为宏观决策提供了虚假的数字依据，从而极易导致国家预决算失真，虚假的信息带来错误的决策。
④地方政府出于对自身利益的考虑或为满足财政支出的需要，保障本地区的财政收支平衡，量出为入、以支定收，根据本地财政支出的缺口，层层追加税收计划，脱离客观税源实际，造成计划、税源“两张皮”。这种“以支定收”的税收计划，不仅使财政支出的规模扩大，也使税收规模扩大，极易导致税收规模和税源规模的背离，使税收规模超出税源承受能力，滋生“寅吃卯粮”、收“过头税”、“无税空转”等超常税收行为，使得一些地区陷入了“一季度缓，二季度慢，三季度紧，四季度拼”的恶性循环，长此以往，将阻碍经济的持续稳定发展，破坏正常的税收工作秩序，最终导致税源枯竭。
三、以科学发展观为指导，促进经济、税收持续协调发展。
党的十六届三中全会提出了坚持“科学发展观”的重要思想，为我国经济社会的发展指明了前进的方向，具有划时代的重大意义。它的核心内涵是要求按照科学规律，以求真务实的精神，全面、协调和可持续地推进经济社会更快地发展，要求我们改变过去以单纯追求经济增长为目标的发展观，纠正了当前我国经济社会发展中思想上和作风上的误区，解决了要发展、为什么发展和怎样发展的重大问题，明确了增长与发展的关系。因此，作为掌握国民经济重要调节手段的税务部门，我们更应当牢固树立科学的发展观，以实事求是的态度，以求真务实的作风，遵循客观经济规律，促进经济与税收的协调和可持续发展。
（一）发挥税收组织收入功能，为调整产业结构和保障城市建设提供资金来源。认真执行各项税收政策，强化制度建设，强化税源管理，对税源状况、税收任务进行科学的分析，预测与计划，促进税收收入持续、稳步增长。坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，规范实施各项税务行政许可，全面推进“税银联网”，加强与银行、国库的联系，及时掌握纳税人生产经营、资金运行等信息，实行欠税公告制度，加大清欠力度，为各项基础设施的投入以及城市的发展建设提供稳定、可靠的资金来源。
（二）发挥税收经济杠杆作用，促进产业结构的优化。一方面加快整合现有信息资源，实现各部门、各系统之间的信息联通、信息共享，通过各类专业数据报表、统计分析和税源监控系统，及时准确地分析行业和重点企业的税源状况，预测发展前景，为政府决策、调整产业策略以及制定科学的经济计划提供可靠、可信的统计数据和资料；另一方面通过深入实施税制改革，来调整经济结构和产业分配。包括进行税种的选择、征收范围的确定、税率的高低、税收的地区性、行业性减免优惠、鼓励出口、鼓励新技术的采用，鼓励中小企业发展等，通过这些政策措施来调节生产与消费，调节部门、地方、企业集体和个人经济利益，引导资金、人力、物力、技术等生产要素的合理流动，促进产业结构的优化调整，改变经济增长方式，树立正确的经济税收观念，走从经济到税收的良性发展之路。
（三）规范市场经济秩序，为经济发展创造良好的税收环境。通过整顿税收秩序，为地区经济的健康发展创造良好的市场环境；制定较为完善的税收管理员制度，建立税收管理责任区，实行“分片管理、责任到人”，同时，重视对税收执法行为的事前监督，加强对重点环节的事中监督，强化对执法行为全过程的事后监督，落实执法责任，实施责任追究；巩固“金税”二期工程，大力推进“金税”三期工程，规范统一非增值税专用票抵凭证的管理措施，有效遏止利用增值税专用发票及“四小票”等进行的犯罪活动；规范电力、房地产、商贸流通等企业的税收管理，及时查处、有效清理，促进行业的有序健康发展；全面推行使用税控装置，包括税控收银机、税控加油机、税控计价器等，研究制订统一规范的行业实施标准，同步推进“有奖发票”，严格“以票管税”，加大管查力度，有效地防止国家税款的流失。
（四）发挥税收规范收入分配的作用，促进资金合理流动。税务部门要充分利用税收征收手段，积极参与国民收入的分配和再分配，促进消费和资金的合理流动。尽快统一内外资企业所得税，有效调节供给、促进内、外资企业的健康发展；在规范初次分配的基础上，通过加强个人所得税征管，加大对高收入者的税收调节力度，有效地发挥个人所得税在收入再分配环节的调节作用，进一步规范收入分配秩序。
（五）强调以人为本，进行税费改革，减轻企业负担，规范企业经营行为，增强企业活力。通过税费改革，取消不合理的收费和基金，减轻企业负担，为企业发展创造良好的经济环境。作为税务部门，应充分考虑和关注企业的实际困难，要切实改进服务水平，认真落实公开办税，推行“阳光作业”，杜绝“暗箱操作”。通过走访企业，开座谈会，进行纳税辅导、建立协税护税网络等形式，改进工作方法，提高服务质量，协调征纳关系，积极帮助企业走出困境，维护企业的正常生产经营秩序。
（六）发挥税收在促进农业和非公有制经济发展方面的作用。全面推行农村税费改革，切实减轻农民负担，同时大力宣传对农村经济发展有助的税收政策，促进农村经济的发展；各地应正确对待对民营和个体经济的发展问题，切实加强管理和引导，税务部门应积极参与，落实好各项扶持政策，同时加强税收征收管理，规范其经营行为、运行机制和管理体制，促进个私经济的健康、有序和可持续发展。
