第一章 总则
第一条 为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，规范和加强农业综合开发资金会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《国家农业综合开发资金管理办法》〔（９４）财农综字第２号〕，制定本制度。
第二条 本制度适用于管理农业综合开发资金的财政部门和农业综合开发机构。直接组织实施农业综合开发项目的有关部门也要按本制度执行。
第三条 农业综合开发资金会计是以农业综合开发资金及其运动相关经济业务为核算对象的专门会计。纳入农业综合开发专户的资金均应按本制度核算。
第四条 本制度核算的农业综合开发资金，是由中央财政资金、地方财政资金、农业综合开发专项贷款、自筹资金及其他资金共同组成的专项资金，必须按专户存储、专款专用的原则管理和核算。
第五条 农业综合开发资金会计核算必须遵守国家有关法律、法规及本制度的规定，独立地记录和反映与农业综合开发有关的各项经济活动。
第六条 会计核算应当以各项业务活动持续正常地进行为前提。
第七条 会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。会计年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。
第八条 会计记账采用借贷记账法。
第九条 会计核算以人民币为记账本位币。发生外币收支的，应当折算为人民币核算。
第十条 会计记录的文字应当使用中文，少数民族自治区可以同时使用少数民族文字。
第二章 一般原则
第十一条 会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，客观、准确、全面地记录和反映农业综合开发资金收支情况和经济活动。
第十二条 会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解农业综合开发资金活动情况及其结果的需要，有利于加强资金管理。
第十三条 会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，以确保会计指标口径一致，相互可比。
第十四条 会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应将变更的情况、原因和对财务状况及结果的影响在会计报表中加以说明。
第十五条 会计核算应当及时进行。
第十六条 会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和运用。
第十七条 会计核算一般采用收付实现制，但直接组织实施项目的农业综合开发机构可采用权责发生制。
第十八条 各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本计价。除国家另有规定者外，不得自行调整其账面价值。
第十九条 会计报表应当全面反映农业综合开发资金活动情况及其结果。对于重要的业务事项，应当单独反映。
第三章 资产
第二十条 资产是指财政部门和农业综合开发机构为实施农业综合开发项目而控制或者占用的能以货币计量的经济资源，包括现金、银行存款、应收款项、有偿资金放款、委托放款、借出有偿资金、预付工程款、材料、待处理农综资金、竣工工程等。
第二十一条 现金和银行存款按照实际收入和支出数额记账。
第二十二条 应收款项是指财政部门和农业综合开发机构应当收回的待结算款项，包括专项贷款放款和其他应收款等。
应收款项应当及时清理结算。
第二十三条 有偿资金放款是指财政部门按照有关规定，借给用款单位或个人、应定期收回的农业综合开发财政有偿资金。
有偿资金的投放和回收，应按实际发生数入账。
第二十四条 委托放款是指财政部门按照有关规定，委托金融机构办理的农业综合开发财政有偿资金放款。
第二十五条 借出有偿资金是指上级财政部门借给下级财政部门的农业综合开发财政有偿资金。
第二十六条 预付工程款是指农业综合开发机构按施工合同或工程预算预付给施工单位的资金或材料。
第二十七条 材料是指农业综合开发机构库存的各种材料、设备等。
材料应当按取得时的实际成本或市场价格记账；发出材料的计价方法可采用先进先出法或加权平均法。
第二十八条 待处理农综资金是指有偿资金放款和委托放款超过约定的还款期限，经审核批准已成呆账，但尚未按规定程序报批核销的农业综合开发财政有偿资金。
列入和核销呆账损失，必须按规定的程序报批。
第二十九条 竣工工程是指完工工程发生经有关部门审定的工程成本支出。
第四章 负债
第三十条 负债是指财政部门和农业综合开发机构为实施农业综合开发项目所承担的能以货币计量的，需要以资产偿付的债务，包括借入有偿资金、应付工程款，应付质量保证金、其他应付款等。
第三十一条 借入有偿资金是指下级财政部门从上级财政部门借入的农业综合开发财政有偿资金。
第三十二条 应付工程款是指农业综合开发机构在工程报账或竣工结算后，应付未付项目施工单位的工程款项。
第三十三条 应付质量保证金是指农业综合开发机构按施工合同有关条款预留的应付给项目施工单位的工程款项。
质量保证金在完工工程试运行期满后，应及时清理结算。
第三十四条 其他应付款是指应付工程款、质量保证金以外的应付未付的款项，包括借入专项贷款、借入其他款项等。
第三十五条 各项负债应按实际发生数额和偿还数额记账。
第五章 净资产
第三十六条 净资产是指资产减去负债后的差额，包括农综基金、竣工工程基金、完工项目结余和未完项目结余等。
第三十七条 农综基金是指本级财政拨入的农业综合开发有偿资金，以及完工项目结余、占用费收入结余、其他收入结余等转入的农业综合开发资金。
第三十八条 竣工工程基金是指已竣工待移交工程占用的基金。其金额应当与“竣工工程”一致。
第三十九条 完工项目结余是指农业综合开发机构在工程完工办理竣工决算后的资金结余。
第四十条 未完项目结余是指财政部门当年农业综合开发资金的收入数与拨款数、支出数之间的差额。
第六章 收入
第四十一条 收入是指财政部门和农业综合开发机构为实施农业综合开发项目，按规定渠道取得的非偿还性资金，包括拨入的中央财政资金、省级财政资金、地级财政资金、县级财政资金、乡级财政缴入、自筹资金缴入、有偿放款转入、委托放款转入、专项贷款转入、占用费收入、其他收入等。
第四十二条 拨入资金是指农业综合开发机构收到财政无偿拨入的农业综合开发专项资金。
第四十三条 自筹资金缴入是指单位和农民上交的用于农业综合开发的资金和材料。
第四十四条 有偿放款转入是指将农业综合开发财政有偿资金落实债务后转作的收入。
第四十五条 委托放款转入是指将委托金融机构放款的农业综合开发财政有偿资金落实债务后转作的收入。
第四十六条 专项贷款转入是指将统贷的农业综合开发专项贷款落实债务后转作的收入。
第四十七条 占用费收入是指按规定收取的农业综合开发财政有偿资金占用费。
第四十八条 其他收入是指按规定从本级农业综合开发财政有偿资金占用费收入中提取和上级补助的业务费、取得的银行存款利息等收入。
第七章 支出
第四十九条 支出是指为实施农业综合开发项目而发生的资金和材料的耗费，包括工程支出、科技项目支出、前期工作费支出、贷款贴息支出、占用费支出、其他支出等。
第五十条 拨出农综资金是指上级财政部门拨给下级财政部门或同级农业综合开发机构的农业综合开发专项资金。
第五十一条 中央工程支出是指中央立项的农业综合开发项目工程支出，不包括中央立项的部门项目和高新科技示范项目工程支出。
第五十二条 地方工程支出是指地方立项的农业综合开发项目工程支出。
第五十三条 部门工程支出是指中央立项的农业综合开发部门项目工程支出。
第五十四条 科技项目支出是指中央立项的高新科技示范项目的支出。
第五十五条 前期工作费支出是指按规定支付的前期工作费用。
第五十六条 贷款贴息支出是指财政部门为保证农业综合开发专项贷款项目实施补贴给借款单位应付利息的支出。
第五十七条 占用费支出是指从本级农业综合开发财政有偿资金占用费收入提取用作的业务费、借入农业综合开发财政有偿资金支付的占用费。
第五十八条 其他支出是指按规定发生的业务费、银行手续费等支出。
第八章 会计科目
第五十九条 农业综合开发会计科目使用要求：
一、本制度规定的会计科目，是汇总和检查农业综合开发资金活动情况和结果的总账科目。各级财政部门和农业综合开发机构可根据实际工作需要选用，但非经财政部同意，不得减并或自行增设，不得擅自更换科目名称。
二、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，实现会计电算化。各级财政部门和农业综合开发机构不得自行更改统一的会计科目编号。
三、各级财政部门和农业综合开发机构在使用会计科目编号时，应与会计科目名称同时使用。可以只使用会计科目名称，不用科目编号，但不得只填科目编号，不写科目名称。
第六十条 各级财政部门和农业综合开发机构适用的会计科目如下：
会计科目表
序号 编 码 科目名称
一、资产类
１ １１１ 现金
２ １１２ 银行存款
３ １２１ 应收款项
４ １３１ 有偿资金放款 ＊
５ １３２ 委托放款 ＊
６ １３３ 借出有偿资金 ＊
７ １４１ 预付工程款 ＊＊
８ １５１ 材料 ＊＊
９ １６１ 待处理农综资金 ＊
１０ １７１ 竣工工程 ＊＊
二、负债类
１１ ２１１ 借入有偿资金 ＊
１２ ２２１ 应付工程款 ＊＊
１３ ２３１ 应付质量保证金 ＊＊
１４ ２４１ 其他应付款
三、净资产类
１５ ３１１ 农综基金 ＊
１６ ３２１ 竣工工程基金 ＊＊
１７ ３３１ 完工项目结余 ＊＊
１８ ３４１ 未完项目结余 ＊
四、收入类
１９ ４１０ 拨入资金 ＊＊
２０ ４１１ 拨入中央财政资金 ＊
２１ ４１２ 拨入省级财政资金 ＊
２２ ４１３ 拨入地级财政资金 ＊
２３ ４１４ 拨入县级财政资金 ＊
２４ ４２１ 乡级财政缴入 ＊
２５ ４２２ 自筹资金缴入 ＊
２６ ４３１ 有偿放款转入 ＊
２７ ４３２ 委托放款转入 ＊
２８ ４３３ 专项贷款转入 ＊
２９ ４５２ 占用费收入 ＊
３０ ４５３ 其他收入
五、支出类
３１ ５１１ 拨出农综资金 ＊
３２ ５２１ 中央工程支出 ＊＊
３３ ５２２ 地方工程支出 ＊＊
３４ ５２３ 部门工程支出 ＊＊
３５ ５２４ 科技项目支出 ＊＊
３６ ５４１ 前期工作费支出 ＊
３７ ５５１ 贷款贴息支出 ＊
３８ ５５２ 占用费支出 ＊
３９ ５５３ 其他支出
注：以上科目后标注“＊”号的为财政部门使用科目，标注“＊＊”号的为农
业综合开发机构使用科目，没有标注的为两家共用科目。
第六十一条 会计科目使用说明
一、资产类
第１１１号科目 现金
１．本科目核算财政部门和农业综合开发机构的库存现金。
２．现金增加时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；现金减少时，借记“材料”、“预付工程款”等有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额，反映库存现金数额。
３．各级财政部门农业综合开发机构应设置“现金日记账”，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日终了，应计算出当日现金收入合计数，现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
第１１２号科目 银行存款
１．本科目核算财政部门和农业综合开发机构存入银行的农业综合开发各种款项。
２．银行存款增加时，借记本科目，贷记“拨入中央财政资金”等有关收入类科目；银行存款减少时，借记“材料”、“预付工程款”等有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额，反映银行存款数额。
３．各级财政部门和农业综合开发机构按开户银行和存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付凭证逐笔顺序登记，每月终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月一次。月终时，账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
第１２１号科目 应收款项
１．本科目核算财政部门将统贷的农业综合开发专项贷款转贷给用款单位和个人的款项以及财政部门和农业综合开发机构临时支付，应当收回的待结算款项。
２．发生时，借记本科目，贷记“银行存款”、“专项贷款转入”等科目；应收款项归还时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
本科目借方余额，反映尚待结算的应收款项累计数。
３．本科目应按债务单位或个人设置明细账。
第１３１号科目 有偿资金放款
１．本科目核算财政部门借给用款单位和个人需定期收回的农业综合开发有偿资金。有偿资金放款的占用费收入不在本科目核算。
２．财政部门用于多种经营项目的有偿资金放款，发生时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；收到归还放款时作相反分录。对于直接用于土地治理项目的有偿资金放款，在与受益人签订协议落实债务时，借记本科目，贷记“有偿放款转入”科目；收到归还放款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
本科目借方余额反映尚未收回的放款累计数。
３．本科目应按债务人设置二级科目，按土地治理、多种经营、高新科技示范项目设置三级科目。
第１３２号科目 委托放款
１．本科目核算财政部门按照有关规定，委托银行和非银行金融机构办理的有偿资金放款。有偿资金放款的占用费收入不在本科目核算。
２．划拨时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到归还放款时作相反分录。
本科目借方余额反映尚未收回的委托放款累计数。
３．本科目应按债务人设置二级科目，按土地治理、多种经营、高新科技示范项目设置三级科目。
第１３３号科目 借出有偿资金
１．本科目核算上级财政部门借给下级财政部门的农业综合开发有偿资金，资金占用费收入不在本科目核算。
２．借出时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；收回时作相反分录。
本科目借方余额反映尚未收回的借出有偿资金累计数。
３．本科目应按债务人设置二级科目，按土地治理、多种经营、高新科技示范项目设置三级科目。
第１４１号科目 预付工程款
１．本科目核算农业综合开发机构按施工合同或工程预算预付给项目施工单位的资金或材料。
２．预付时，借记本科目，贷记“银行存款”、“材料”等科目；转作支出时，借记“中央工程支出”等科目，贷记本科目。项目竣工移交时，本科目应无余额。
３．本科目按项目区设二级科目，三级科目应当按施工单位和项目片等分别设置。
第１５１号科目 材料
１．本科目核算农业综合开发的库存材料、设备等。小额的、用途明确的一次性使用材料，也可不经过本科目，而直接记入有关项目支出。
２．购入和自筹缴入材料时，借记本科目，贷记“银行存款”、“自筹资金缴入”等科目；材料领用时，借记“中央工程支出”等支出科目，贷记本科目。
本科目借方余额反映材料的实际库存数。
开发项目完成时，应将剩余材料及时作价处理。处理时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。
３．本科目按材料种类和规格设二级科目。
第１６１号科目 待处理农综资金
１．本科目核算经批准列入和核销的有偿资金放款、委托放款的呆账损失。
２．逾期未还的有偿资金放款、委托放款经批准转入时，借记本科目，贷记“有偿资金放款”、“委托放款”等科目；按规定程序报经批准核销时，借记“农综基金”、“借入有偿资金”等科目，贷记本科目。
本科目借方余额反映尚待核销的待处理农综资金。
３．本科目按项目名称设二级科目，按上级和本级设三级科目。
第１７１号科目 竣工工程
１．本科目核算完工工程发生经有关部门审定的工程成本支出，凡不构成工程成本的应核销支出，不在本科目核算。
２．竣工时，借记本科目，贷记“竣工工程基金”科目；当竣工工程正式移交使用单位时，按竣工工程决算数额，借记“竣工工程基金”科目，贷记本科目。全部移交后，本科目应无余额。
３．本科目应按项目区设置二级科目，按工程名称设置三级科目。
二、负债类
第２１１号科目 借入有偿资金
１．本科目核算下级财政部门从上级财政部门借入的农业综合开发有偿资金。借入款项的资金占用费不应在本科目核算。
２．借入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。归还时作相反分录。
本科目贷方余额，反映尚未归还的借入有偿资金累计数。
３．本科目应按开发期设置二级科目，按资金来源设置三级科目，按土地治理、多种经营、高新科技示范项目设置四级科目。
第２２１号科目 应付工程款
１．本科目核算农业综合开发机构在工程报账或竣工结算后，应付未付项目施工单位的工程款项。
２．项目工程结算后，借记“中央工程支出”、“地方工程支出”等科目，贷记本科目。将结算后的应付工程款支付给施工单位时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
本科目余额反映应付未付给施工单位的款项。
３．本科目应按债权人设置明细科目，进行明细核算。
第２５１号科目 应付质量保证金
１．本科目核算按施工合同有关条款预留的应付给项目施工单位的工程款项。
２．工程结算时，借记“中央工程支出”、“地方工程支出”等科目，贷记本科目；支付时借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
本科目贷方余额反映应付未付的质量保证金。
３．当发生由于工程质量问题等原因不予支付质量保证金时，应将其转入完工项目结余，借记本科目，贷记“完工项目结余”。
４．本科目应按施工单位设置明细账户。
第２６１号科目 其他应付款
１．本科目核算除应付工程款、质量保证金之外的应付未付的项目款项，包括借入专项贷款、借入其他款项等。
２．发生时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；付款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
本科目贷方余额反映尚未支付的应付款项。
３．本科目应按债权人设置明细账户。
三、净资产类
第３１１号科目 农综基金
１．本科目核算本级财政拨入的农业综合开发有偿资金，以及完工项目结余、占用费收入结余、其他收入结余等转入的农业综合开发资金的增减变动情况。
２．收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；年终时，将“占用费收入”、“其他收入”等科目的余额转入本科目，借记“占用费收入”、“其他收入”等科目，贷记本科目；同时，将“占用费支出”、“其他支出”等科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“占用费支出”、“其他支出”等科目。
收到农业综合开发机构缴回的完工项目结余时，借记“银行存款”，贷记本科目；经批准缴回时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
农综基金经批准转作无偿使用时，借记本科目，贷记“拨入省级财政资金”等有关科目。
本科目贷方余额反映本级农综基金规模，年终余额结转下年。
第３２１号科目 竣工工程基金
１．本科目核算已竣工，但尚未移交使用单位的工程造价。不构成工程成本的支出，不在本科目核算。
２．竣工时，借记“竣工工程”科目，贷记本科目；当竣工工程正式移交使用单位时，按竣工工程决算数额，借记本科目，贷记“竣工工程”科目。本科目余额应当与“竣工工程”科目一致。全部移交后，本科目应无余额。
３．本科目应按项目区设置二级科目，按工程名称设置三级科目。
第３３１号科目 完工项目结余
１．本科目核算农业综合开发机构在工程完工办理竣工决算后的项目资金结余。
２．农业综合开发机构在开发项目竣工时，应将同一“开发期”的已完工程收入类科目和支出类科目的余额同时转入本科目，轧差出工程结余。结转收入时，借记“拨入资金”、“其他收入”等科目，贷记本科目；结转支出时，借记本科目，贷记“中央工程支出”、“地方工程支出”、“部门工程支出”、“科技项目支出”、“其他支出”等科目。同时，根据构成完工项目实际工程成本，借记“竣工工程”，贷记“竣工工程基金”。
农业综合开发项目竣工，将项目移交给使用单位时，应当将本科目的余额及时处理，结清账目。
农业综合开发机构应将完工项目结余款项编制结余款项移交表，交回财政部门时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；财政部门收到农业综合开发机构缴回完工项目结余时，借记“银行存款”等科目，贷记“农综基金”科目。
第３４１号科目 未完项目结余
１．本科目核算财政部门当年农业综合开发资金收入数与拨出数、支出数之间的差额。
２．年终决算时，将本年度财政拨入资金与拨出资金及有关支出科目的余额结转到本科目，结转收入时，借记“拨入中央财政资金”、“拨入省级财政资金”、“拨入地级财政资金”、“拨入县级财政资金”、“乡级财政缴入”、“自筹资金缴入”、“有偿放款转入”、“委托放款转入”、“专项贷款转入”等科目，贷记本科目；结转拨出和支出时，借记本科目，贷记“拨出农综资金”、“前期工作费支出”、“贷款贴息支出”等科目。本科目贷方余额反映在财政部门的未完工项目的资金结余。项目竣工时，本科目如有余额，转入“农综基金”，结转后本科目应无余额。
３．本科目按开发期设置二级科目，按资金来源设三级科目。
四、收入类
第４１０号科目 拨入资金
１．本科目核算农业综合开发机构收到财政无偿拨入的农业综合开发专项资金。
２．收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；项目竣工时，将本科目余额转入“完工项目结余”，借记本科目，贷记“完工项目结余”科目。
本科目贷方余额反映未办理决算的项目资金数。
３．本科目按开发期设二级明细科目，按资金来源设三级明细科目。
第４１１号科目 拨入中央财政资金
１．本科目核算财政部门收到的无偿拨入的中央财政农业综合开发资金。
２．收到时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；年终结算时，将本科目余额转入“未完项目结余”，借记本科目，贷记“未完项目结余”科目。
本科目贷方余额反映未结算的中央财政农业综合开发资金数，年末结转后应无余额。
３．本科目按开发期设二级明细科目，按资金渠道设三级明细科目。
第４１２号科目 拨入省级财政资金
１．本科目核算财政部门收到的无偿拨入的省级财政农业综合开发资金。
２．收到时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；年终结算时，将本科目余额转入“未完项目结余”，借记本科目，贷记“未完项目结余”科目。
本科目贷方余额反映未结算的省级财政农业综合开发资金数，年末结转后应无余额。
３．本科目按开发期设二级明细科目，按资金渠道设三级明细科目。
第４１３号科目 拨入地级财政资金
１．本科目核算财政部门收到的无偿拨入的地（市）级财政农业综合开发资金。
２．收到时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；年终结算时，将本科目余额转入“未完项目结余”，借记本科目，贷记“未完项目结余”科目。
本科目贷方余额反映未结算的地（市）级财政农业综合开发资金数，年末结转后应无余额。
３．本科目按开发期设二级明细科目，按资金渠道设三级明细科目。
第４１４号科目 拨入县级财政资金
１．本科目核算财政部门收到的无偿拨入的县级财政农业综合开发资金。
２．收到时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；年终结算时，将本科目余额转入“未完项目结余”，借记本科目，贷记“未完项目结余”科目。
本科目贷方余额反映未结算的县级财政农业综合开发资金数，年末结转后应无余额。
３．本科目按开发期设二级明细科目，按资金渠道设三级明细科目。
第４２１号科目 乡级财政缴入
１．本科目核算乡（镇）级财政用于农业综合开发项目的资金。
２．缴入或拨入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；年终结算时，将本科目余额转入“未完项目结余”，借记本科目，贷记“未完项目结余”科目。
本科目贷方余额反映未结算的乡镇财政农业综合开发资金数，年末结转后应无余额。
３．本科目按开发期设二级明细科目，按资金渠道设三级明细科目。
第４２２号科目 自筹资金缴入
１．本科目核算单位或农民缴入的用于农业综合开发项目的资金或材料。
２．缴入或拨入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；年终结算时，将本科目余额转入“未完项目结余”，借记本科目，贷记“未完项目结余”科目。
本科目贷方余额反映未结算的自筹资金数，年末结转后应无余额。
３．本科目按开发期设二级明细科目，按单位和个人名称设三级明细科目。
第４３１号科目 有偿放款转入
１．本科目核算将农业综合开发财政有偿资金落实债务后转作的收入。
２．转入时，借记“有偿资金放款”科目，贷记本科目；年终结算时，将本科目余额转入“未完项目结余”，借记本科目，贷记“未完项目结余”科目。
本科目贷方余额反映未结算的有偿放款转入数，年末结转后应无余额。
３．本科目按开发期设二级明细科目，按债务人设三级明细科目。
第４３２号科目 委托放款转入
１．本科目核算将委托金融机构放款的农业综合开发财政有偿资金落实债务后转作的收入。
２．转入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；年终结算时，将本科目余额转入“未完项目结余”，借记本科目，贷记“未完项目结余”科目。
本科目贷方余额反映未结算的委托放款转入数，年末结转后应无余额。
３．本科目按开发期设二级明细科目，按债务人设三级明细科目。
第４３３号科目 专项贷款转入
１．本科目核算将承贷的农业综合开发专项贷款落实债务后转作的收入。
２．转入时，借记“专项贷款放款”科目，贷记本科目；年终结算时，将本科目余额转入“未完项目结余”，借记本科目，贷记“未完项目结余”科目。
本科目贷方余额反映未结算的专项贷款转入数，年末结转后应无余额。
３．本科目按开发期设二级明细科目，按债务人设三级明细科目。
第４４１号科目 占用费收入
１．本科目核算按规定收取的农业综合开发财政有偿资金占用费。
２．收到时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；年末时，将本科目余额转入“农综基金”，借记本科目，贷记“农综基金”科目。
本科目年末结转后无余额。
３．本科目按上级和本级设二级明细科目。
第４６０号科目 其他收入
１．本科目核算按规定从本级农业综合开发财政有偿资金占用费中提取和上级补助的业务费、取得的银行存款利息等收入。
收到或提取时，借记“银行存款”、“占用费支出”等科目，贷记本科目；年末时，财政部门应将本科目余额转入“农综基金”，借记本科目，贷记“农综基金”科目。项目竣工时，农业综合开发机构应将本科目余额转入“完工项目结余”科目，借记本科目，贷记“完工项目结余”科目。
本科目年末结转后无余额。
３．本科目可根据需要设置二级明细科目。
五、支出类
第５１１号科目 拨出农综资金
１．本科目核算财政部门拨给下级财政部门或同级农业综合开发机构的农业综合开发专项资金。
２．拨出时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；年终结算时，应将本科目余额转入“未完项目结余”，借记“未完项目结余”科目，贷记本科目。
本科目年末结转后无余额。
３．本科目按开发期设二级明细科目，按项目区设三级明细科目，按资金来源设四级明细科目。
第５２１号科目 中央工程支出
１．本科目核算除中央部门项目和高新科技示范项目以外的中央立项项目资金的支出。
２．支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“预付工程款”等科目；项目竣工时，应将本科目余额转入“完工项目结余”，借记“完工项目结余”科目，贷记本科目。
３．本科目按开发期设二级明细科目，按项目区设三级明细科目，按土地治理、多种经营、高新科技示范项目设四级明细科目，按有关治理措施设五级明细科目。
第５２２号科目 地方工程支出
１．本科目核算地方立项的农业综合开发项目工程支出。
２．支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“预付工程款”等科目；项目竣工时，应将本科目余额转入“完工项目结余”，借记“完工项目结余”科目，贷记本科目。
３．本科目按开发期设二级明细科目，按项目区设三级明细科目，按土地治理、多种经营、高新科技示范项目设四级明细科目，按有关治理措施设五级明细科目。
第５２３号科目 部门工程支出
１．本科目核算中央立项的农业综合开发部门项目工程支出。
２．支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“预付工程款”等科目；项目竣工时，应将本科目余额转入“完工项目结余”，借记“完工项目结余”科目，贷记本科目。
３．本科目按开发期设二级明细科目，按项目名称设三级明细科目，按有关治理措施设四级明细科目。
第５３１号科目 科技项目支出
１．本科目核算中央单独立项的高新科技示范项目的支出。
２．支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“预付工程款”等科目；项目竣工时，应将本科目余额转入“完工项目结余”，借记“完工项目结余”科目，贷记本科目。
３．本科目按开发期设二级明细科目，按项目名称设三级明细科目，按有关治理措施设四级明细科目。
第５４１号科目 前期工作费支出
１．本科目核算财政部门按规定支付的前期工作费用。
２．支付时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；年末时，应将本科目余额转入“未完项目结余”，借记“未完项目结余”科目，贷记本科目。
本科目年末结转后无余额。
３．本科目按开发期设置二级明细科目。
第５５１号科目 贷款贴息支出
１．本科目核算财政部门为保证农业综合开发专项贷款项目实施补贴给借款单位应付利息的支出。
２．发生支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；年末时应将本科目余额转入“未完项目结余”，借记“未完项目结余”科目，贷记本科目。
本科目年末结转后无余额。
３．本科目按开发期设二级明细科目，按项目名称设三级明细科目。
第５５２号科目 占用费支出
１．本科目核算从本级农业综合开发财政有偿资金占用费收入提取用作的业务费、借入农业综合开发财政有偿资金支付的占用费。
２．发生支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“其他收入”等科目；年末时将本科目余额转入“农综基金”，借记“农综基金”科目，贷记本科目。
本科目年末结转后无余额。
第５５３号科目 其他支出
１．本科目核算按规定发生的业务费、银行手续费等支出。
２．发生支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；年末结算时，财政部门应将本科目余额转入“农综基金”，借记“农综基金”科目，贷记本科目。项目竣工时，农业综合开发机构应将本科目余额转入“完工项目结余”，借记“完工项目结余”，贷记本科目。
本科目结转后无余额。
第九章 年终清理结算和结账
第六十二条 各级财政部门在年度终了前，应根据决算编审要求，对各种收支账目、往来款项、货币资金、财产物资进行全面的清理结算，并在此基础上办理年度结账，编报决算。
各级农业综合开发机构在年度终了时，若开发项目尚未完工，则不实行年度结算，只需结出各科目年末余额，待在项目竣工时一并办理结账，编报竣工决算。
第六十三条 年终清理结算的主要事项如下：
与同级财政预算核对年度财政预算收支和预算调整情况，保证与预算数字相符；要与上下级核对年度预算调整及资金拨付情况，保证相互之间数字相符。
与农业综合开发机构及各项目用款单位核对拨借款数额，保证拨借款项相符。
及时同开户银行对账，银行存款账面余额要同银行对账单的余额相符。账面现金余额，要同库存现金相符。
清理债权债务，收回、归还到期款项，对待处理农综资金及时清理报批。
对库存材料进行清查盘点，加强材料管理和成本核算。
第六十四条 经过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结账。年终结账工作一般分为年终转账、结清旧账和记入新账三个环节，依次作账。
年终转账。计算出各账户１２月份合计数和全年累计数，结出１２月末余额，编制结账前的“资产负债表”。试算平衡后，再将各个收支账户的余额分别转入“未完项目结余”或“农综基金”科目，填制１２月３１日的记账凭单办理结账。
结清旧账。将各个收入和支出账户的借方、贷方结出全年总计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，表示转入新账。
记入新账。根据本年度各个总账账户和明细账户年终转账后的余额编制年终决算“资产负债表”和有关明细表（不编记账凭证），将表列各账户的余额直接记入新年度有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。
第十章 会计报表的编审
第六十五条 农业综合开发资金会计报表是反映农业综合开发资金筹集、使用及其执行结果的书面报告，是各级农业综合开发机构、财政、银行、项目区农民了解情况、掌握政策、推动农业综合开发工作的重要资料，也是编制长期农业综合开发规划和下期实施计划的基础。
第六十六条 农业综合开发资金会计报表包括资产负债表、资金收支总表、基金和结余情况表、财政资金收支决算表、支出明细表、财政资金拨借情况表、财政有偿资金使用和回收情况表、财政有偿资金科目余额表和报表编制说明书。会计报表格式及编制说明见本办法附件。
第六十七条 各级财政部门和农业综合开发机构应按上级规定报送月份、季度、年度及项目竣工决算报表，会计报表要做到数字真实、内容完整、报送及时。
报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其它有关资料编制，切实做到账表相符，不得估列代编，更不能弄虚作假。
汇总单位除编制本级报表外，还应根据本级报表和审核无误的全部所属单位报表，编制汇总会计报表。
各级财政部门和农业综合开发机构应按上级要求的时限和方式，及时报送报表，保证上级汇总的需要。月份会计报表应于月份终了１０日内报出；季度会计报表应于季度终了１５日内报出；年度会计报表应于次年３月底前报出；竣工决算报表应于项目竣工验收时报出。
第十一章 附则
第六十八条 本制度不适用于具体实施农业综合开发多种经营项目的单位和个人。农业综合开发机构经费核算，按行政或事业单位会计制度执行。
第六十九条 本制度没有特殊规定的一般会计处理方法，按财政部发布的《会计基础工作规范》（财会字〔１９９６〕１９号）办理。会计档案的管理，按财政部、国家档案局颁发的《会计档案管理办法》（财会字〔１９９８〕３２号）执行。
第七十条 本制度由财政部负责解释。
第七十一条 本制度自１９９９年１月１日起试行。各地区、各部门自行制定的农业综合开发资金会计制度同时废止。
附件一：
会计报表格式
农业综合开发资产负债表
农发会０１表 年 月 日 单位：元
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科目编号│ 资产部类 │年初数│期末数┃科目编号│ 负债部类 │年初数│期末数
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│一、资产类 │ │ ┃ │二、负债类 │ │
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１ １１ │现金 │ │ ┃ ２１１ │借入有偿资金 │ │
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１ １２ │银行存款 │ │ ┃ ２２１ │应付工程款 │ │
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１ ２１ │应收款项 │ │ ┃ ２３１ │应付质量保证金 │ │
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１ ３１ │有偿资金放款 │ │ ┃ ２４１ │其他应付款 │ │
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１ ３２ │委托放款 │ │ ┃ │ │ │
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１ ３３ │借出有偿资金 │ │ ┃ │负债类合计 │ │
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１ ４１ │预付工程款 │ │ ┃ │ │ │
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１ ５１ │材料 │ │ ┃ │ │ │
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１ ６１ │待处理农综资金│ │ ┃ │ │ │
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１ ７１ │竣工工程 │ │ ┃ │ │ │
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│ │ │ ┃ │三、净资产类 │ │
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│资产类合计 │ │ ┃ ３１１ │农综基金 │ │
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│ │ │ ┃ ３２１ │竣工工程基金 │ │
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│ │ │ ┃ ３３１ │完工项目结余 │ │
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│ │ │ ┃ ３４１ │未完项目结余 │ │
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│ │ │ ┃ │净资产类合计 │ │
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│五、支出类 │ │ ┃ │四、收入类 │ │
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５ １１ │拨出农综资金 │ │ ┃ ４１０ │拨入资金 │ │
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５ ２１ │中央工程支出 │ │ ┃ ４１１ │拨入中央财政资金│ │
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５ ２２ │地方工程支出 │ │ ┃ ４１２ │拨入省级财政资金│ │
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５ ２３ │部门工程支出 │ │ ┃ ４１３ │拨入地级财政资金│ │
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５ ３１ │科技项目支出 │ │ ┃ ４１４ │拨入县级财政资金│ │
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５ ４１ │前期工作费支出│ │ ┃ ４２１ │乡级财政缴入 │ │
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５ ５１ │贷款贴息支出 │ │ ┃ ４２２ │自筹资金缴入 │ │
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５ ５２ │占用费支出 │ │ ┃ ４３１ │有偿放款转入 │ │
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５ ５３ │其他支出 │ │ ┃ ４３２ │委托放款转入 │ │
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│ │ │ ┃ ４３３ │专项贷款转入 │ │
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│ │ │ ┃ ４５２ │占用费收入 │ │
────┼───────┼───┼───╂────┼────────┼───┼───
│ │ │ ┃ ４５３ │其他收入 │ │
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│支出类合计 │ │ ┃ │收入类合计 │ │
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│ │ │ ┃ │ │ │
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│ │ │ ┃ │ │ │
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│资产部类总计 │ │ ┃ │负债部类总计 │ │
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农业综合开发资金收支总表
农发会０２表 年 月 单位：元
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收入项目名称 │本期数│累计数┃ 支出项目名称 │本期数│累计数┃结余项目名称 │期末数
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一、农综资金收入 │ │ ┃一、农综资金支出 │ │ ┃一、农综资金结余│
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１．拨入中央财政资金│ │ ┃１．拨出农综资金 │ │ ┃ │
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２．拨入省级财政资金│ │ ┃２．前期工作费支出│ │ ┃ │
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３．拨入地级财政资金│ │ ┃３．贷款贴息支出 │ │ ┃ │
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４．拨入县级财政资金│ │ ┃二、农综项目支出 │ │ ┃二、农综项目结余│
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５．乡级财政缴入 │ │ ┃１．中央工程支出 │ │ ┃ │
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６．自筹资金缴入 │ │ ┃２．地方工程支出 │ │ ┃ │
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７．有偿放款转入 │ │ ┃３．部门工程支出 │ │ ┃ │
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８．委托放款转入 │ │ ┃４．科技项目支出 │ │ ┃ │
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９．专项贷款转入 │ │ ┃三、其他支出 │ │ ┃三、其他收支结余│
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二、农综项目收入 │ │ ┃１．占用费支出 │ │ ┃ │
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１．拨入资金 │ │ ┃２．其他支出 │ │ ┃ │
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三、其他收入 │ │ ┃ │ │ ┃ │
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１．占用费收入 │ │ ┃ │ │ ┃ │
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２．其他收入 │ │ ┃ │ │ ┃ │
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│ │ ┃ │ │ ┃ │
──────────┼───┼───╂─────────┼───┼───╂────────┼───
│ │ ┃ │ │ ┃ │
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收入总计 │ │ ┃支出总计 │ │ ┃结余总计 │
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农综基金及结余情况表
农发会０３表 （ 年度） 单位：元
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农综基金 │ 竣工工程基金 │ 完工项目结余 │ 未完项目结余
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一、年初数 │ │一、年初数 │ │一、年初数 │ │一、年初数 │
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二、本年增加数 │ │二、本年增加数 │ │二、本年增加数 │ │二、本年增加数 │
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１．本级财政拨入 │ │１．竣工工程转入│ │１．完工项目结余转入│ │１．本年未完项目结余│
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２．完工项目结余转入│ │２． │ │２．农综基金抵补亏损│ │２． │
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３．其他收支结余转入│ │３． │ │３． │ │ │
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４．其他 │ │ │ │ │ │ │
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三、本年减少数 │ │三、本年减少数 │ │三、本年减少数 │ │三、本年减少数 │
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１．缴回同级财政 │ │１．竣工工程转出│ │１．完工项目亏损 │ │１．本年冲减数 │
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２．核销呆账损失 │ │２． │ │２．转入农综基金 │ │２．完工转出 │
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３．转作无偿使用 │ │３． │ │３． │ │３． │
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４．抵补完工项目赤字│ │ │ │ │ │ │
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５．抵补其他收支赤字│ │ │ │ │ │ │
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６．其他 │ │ │ │ │ │ │
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四、年末数 │ │四、年末数 │ │四、年末数 │ │四、年末数 │
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农业综合开发财政资金收支决算表
农发会０４表 单位：元
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┃ ┃ ┃ 支 出
┃ 收 入 ┃ ┣━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━
项 目 ┣━━━┳━━━┫ 项 目 ┃ 预 算 数 ┃ 决 算 数
┃预算数┃决算数┃ ┠───┬───┬───╂───┬───┬───
┃ ┃ ┃ ┃合 计│预算内│预算外┃合 计│预算内│预算外
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一、上年结转资金 │ │ │一、本年支出合计 │ │ │ │ │ │
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１．预算内结转 │ │ │（一）中央立项项目投资 │ │ │ │ │ │
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２．预算外结转 │ │ │１．土地治理项目投资 │ │ │ │ │ │
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二、本年预算内收入 │ │ │２．多种经营项目投资 │ │ │ │ │ │
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１．年初预算安排数 │ │ │３．高新科技示范项目投资 │ │ │ │ │ │
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其中：农业发展基金 │ │ │４．贷款贴息支出 │ │ │ │ │ │
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２．地方机动财力安排 │ │ │５．其他支出 │ │ │ │ │ │
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３．上级专项拨款 │ │ │（二）地方立项项目投资 │ │ │ │ │ │
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４．其他 │ │ │１．土地治理项目投资 │ │ │ │ │ │
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三、本年预算外收入 │ │ │２．多种经营项目投资 │ │ │ │ │ │
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１．农业发展基金预算外收入│ │ │３．高新科技示范项目投资 │ │ │ │ │ │
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２．上级补助 │ │ │４．贷款贴息支出 │ │ │ │ │ │
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３．其他 │ │ │５．其他支出 │ │ │ │ │ │
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│ │ │（三）农业综合开发事业费 │ │ │ │ │ │
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