国务院各企业主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
根据财政部、国家体改委（９１）财改字第４号《关于印发国营企业实行“税利分流、税后还贷、税后承包”的试点办法的通知》的规定，现将国营工业、供销企业试行“税利分流、税后还贷、税后承包”办法有关会计处理问题规定如下：
一、关于企业缴纳所得税的会计处理
企业按照国家规定，按照３３％的比例税率计算缴纳的所得税，仍然通过“利润分配－应缴所得税”和“应缴税金－应缴所得税”科目核算。月份终了，企业按规定计算出当月应缴纳的所得税，借（增）记“利润分配－应缴所得税”科目，贷（增）记“应缴税金－应缴所得税”科目；企业缴纳所得税时，借（减）记“应缴税金－应缴所得税”科目，贷（减）记“银行存款”科目。
二、关于实行税后利润承包的会计处理
企业按规定实行所得税后利润承包办法的，所得税后应缴国家的利润，在“利润分配－应缴利润”和“应缴利润”科目核算。月份终了，企业按规定计算出应缴的税后承包利润，借（增）记“利润分配－应缴利润”科目，贷（增）记“应缴利润”科目；上缴利润时，借（减）记“应缴利润”科目，贷（减）记“银行存款”科目。
企业未完成税后承包上缴目标利润，按规定用企业留用资金弥补的部分，借（减）记“专用基金”科目，贷（减）记“利润分配－企业留利”科目。
三、关于财政退库解决企业留利不足的会计处理
对于缴纳所得税后不足合理留利，按照规定给予财政补贴的企业，应在“利润分配”科目和“应缴税金”科目下设置“应返还所得税”明细科目。企业按规定计算出应由财政返还的已交所得税，借（减）记“应缴税金－应返还所得税”科目，贷（减）记“利润分配－应返还所得税”科目；收到财政部门返还的已缴所得税，借（增）记“银行存款”科目，贷（增）记“应缴税金－应返还所得税”科目。
工业企业应在“应上缴及应弥补款项情况表”（会工０１－１表）第９２行项目下，增设“２３．应返还所得税”项目，并设置“年初未还数（９３行）、应还数（９４行）、已还数（９５行）和月末未还数（９６行）”四个项目；供销企业应在“应上缴及应弥补款项情况表”（会供０１－１表）第７２行项目下，增设“１９．应返还所得税”项目，并设置“年初未还数（７３行）、应还数（７４行）、已还数（７５行）和月末未还数（７６行）”四个项目。反映实行税利分流、税后还贷、税后承包办法的企业，应由、已由和尚未由财政返还的已缴所得税的情况。
工业企业应在“利润表”（会工０２表）第３６行“应由抵押金抵补的承包利润”项目下，增设“应返还所得税”（３６－１行）项目；供销企业在“利润表”（会供０２表）第３５－２行“用税后利润弥补的联营亏损”项目下增设“加：应返还所得税”（３５－３行）项目，原“企业留利（自行弥补包干不足和自行弥补亏损以‘－’号表示）”（３６行）项目，改为“减：企业留利（自行弥补包干不足和自行弥补亏损以‘－’号表示）”（３６行）项目。
四、关于上缴财政利润分成的会计处理
实行“定额补贴、税后增长利润分成”以及扭亏为盈的企业，应上缴财政的利润分成，在“利润分配－应缴利润”和“应缴利润”科目核算。应上缴的利润分成，借（增）记“利润分配－应缴利润”科目，贷（增）记“应缴利润”科目；上缴时，借（减）记“应缴利润”科目，贷（减）记“银行存款”科目。
五、取消“利润分配”和“应缴税金”科目下的“应缴调节税”明细科目。
六、国营工业、供销企业以外的其他国营企业，可以比照上述规定办理。
抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市财政厅（局）、深圳市财政局中央企业财政驻厂员处，总后财务部。
