党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各人民团体，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
根据财政部１９９８年２月６日发布的《行政单位会计制度》规定，《行政单位会计制度》自１９９８年１月１日起开始执行，行政单位原执行的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。鉴于新制度下发较晚，单位已按原制度建立１９９８年新帐，为实现新旧会计制度的平稳过渡，保证新制度的顺利实施，现将有关行政单位会计新旧帐务衔接问题做如下规定：
一、凡是１９９８年帐务核算内容不多的单位，可以重新办理建立新帐工作。具体方法为：
（一）根据年终决算转帐的“资金活动情况表”结合帐簿记录编制年终结算转帐的“资产负债表”（附件一）。
（二）行政单位年终结帐后有关科目内容调整如下：
１．货币资金的结转
将原“经费现金”、“库存现金”科目余额合并转入新制度中的“现金”科目。
将原“经费存款”、“其他存款”科目余额合并转入“银行存款”总帐科目，总帐科目下可按资金的种类分设明细科目。
将原“有价证券（预算内）”、“有价证券（预算外）”合并转入“有价证券”总帐科目。
２．往来款项的结转
将原“经费暂存”、“暂存款”科目余额全部转入“暂存款”科目。
将原“经费暂付”、“暂付款”、“应返还限额”、“合同预付款”、“借出款”科目余额全部转入“暂付款”科目。
３．其他资产的结转
将原“经费材料”、“库存材料”科目余额合并转入“库存材料”科目。
将原“固定资产”、“固定资产基金”科目余额分别转入“固定资产”、“固定基金”科目。
４．收入支出的结转
将原“拨入经费”科目余额中属于１９９７年度的累计拨入经费余额（含１９９７年经费余额）与“拨出经费”科目中拨付所属单位１９９７年度的累计拨出经费（含１９９７年部分）相抵消后的差额转入“结余”科目。
将原“拨入经费”科目余额中属于预拨１９９８年度的经费仍转入“拨入经费”科目。凡是预收拨入下年度经费通过“经费暂存”科目反映的，应将其转入新年度“拨入经费”科目。
将原“拨入专项资金”科目余额（不含预收１９９８年部分）与“拨出专项资金”科目余额（不含预拨１９９８年部分）、“专项资金支出”科目余额之和相抵消后的差额转入“结余”总帐科目，并通过“结余”下设二级科目－－“专项结余”单独反映。将原“拨入专项资金”科目中属于预拨１９９８年专项资金部分转入“拨入经费”科目及相应的“拨入专项经费”二级科目。
将原“拨出经费”（或“经费暂付”）科目余额中属于预拨所属单位１９９８年度的经费以及“拨出专项资金”科目中属于预拨１９９８年的专项资金转入“拨出经费”科目。其中属于专项部分应转入“拨出专项”二级科目。
将原“经费包干结余”、“下级上缴收入”、“专用基金收入”、“服务收入”科目余额全数转入“结余”科目。其中，“下级上缴收入”采用转入原“预算外资金收入”的单位，不再重复结转。
５．其他科目的结转
将原“应缴预算收入”、“应缴财政专户款”科目余额相应转入“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目。
将原“个人住房资金”、“缴存公积金”科目余额及相应的结存资金转入单位设置的辅助登记簿。
有关新旧会计科目的转换可参考附件二“行政单位新旧会计科目余额衔接表”。
（三）根据资产负债表所列各科目余额记入１９９８年新帐。
（四）将１９９８年以来发生的会计事项补记入帐。
二、凡是１９９８年帐务核算内容较多，重新建帐工作量较大的单位，可以办理年中转帐。具体方法为：
（一）根据１９９７年决算结帐的“资金活动情况表”按本“通知”“一”中第（一）－（三）的要求建立新帐。
（二）于２月份月末日办理１９９８年各总帐的结帐，结出各总帐帐户的收付方发生额和累计余额。使用多栏式帐簿的，应结出各专栏的累计发生额。
（三）根据附件三“总帐发生额及累计余额衔接表”所列的新旧会计科目本期发生额和累计余额的对应关系，分别按新科目并调整出１、２月份的本期发生额和累计余额，并将有关数字分别记入新帐１、２月份的借、贷方本期发生额和累计余额栏，以及相应的多栏式帐簿各专栏。
明细帐也应根据总帐科目的对应关系相应调整。
（四）单位原帐簿于１９９８年３月１日起停止使用。做为会计档案妥善保管。待本会计年度结束后，与１９９８年其他会计档案归并存档。
附件一：
资产负债表（结帐后）
年 月 日
编表单位： 单位：元
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
资 产 部 类 │ 负 债 部 类
────┬───────┬────┬───┼────┬────────┬────┬────
科目编号│ 科目名称 │年初数 │期末数│科目编号│ 科目名称 │年初数 │期末数
────┼───────┼────┼───┼────┼────────┼────┼────
│一、资产类 │ │ │ │二、负债类 │ │
────┼───────┼────┼───┼────┼────────┼────┼────
１０１ │现金 │ │ │２０１ │应缴预算款 │ │
────┼───────┼────┼───┼────┼────────┼────┼────
１０２ │银行存款 │ │ │２０２ │应缴财政专户款 │ │
────┼───────┼────┼───┼────┼────────┼────┼────
１０３ │有价证券 │ │ │２０３ │暂存款 │ │
────┼───────┼────┼───┼────┼────────┼────┼────
１０４ │暂付款 │ │ │ │ │ │
────┼───────┼────┼───┼────┼────────┼────┼────
１０５ │库存材料 │ │ │ │三、净资产类 │ │
────┼───────┼────┼───┼────┼────────┼────┼────
１０６ │固定资产 │ │ │３０１ │固定基金 │ │
────┼───────┼────┼───┼────┼────────┼────┼────
│ │ │ │３０３ │结余 │ │
────┼───────┼────┼───┼────┼────────┼────┼────
│ │ │ │ │其中：经常性结余│ │
────┼───────┼────┼───┼────┼────────┼────┼────
│ │ │ │ │专项结余 │ │
────┼───────┼────┼───┼────┼────────┼────┼────
│五、支出类 │ │ │ │四、收入类 │ │
────┼───────┼────┼───┼────┼────────┼────┼────
│ │ │ │４０１ │拨入经费 │ │
────┼───────┼────┼───┼────┼────────┼────┼────
５０２ │拨出经费 │ │ │４０４ │预算外资金收入 │ │
────┼───────┼────┼───┼────┼────────┼────┼────
│ │ │ │ │ │ │
────┼───────┼────┼───┼────┼────────┼────┼────
│ │ │ │ │ │ │
────┼───────┼────┼───┼────┼────────┼────┼────
│ │ │ │ │ │ │
────┼───────┼────┼───┼────┼────────┼────┼────
│ 资产部类总计│ │ │ │负债部类总计 │ │
━━━━┷━━━━━━━┷━━━━┷━━━┷━━━━┷━━━━━━━━┷━━━━┷━━━━
注：本表只填期末数即可。
附件二：
行政单位新旧会计科目余额衔接表
━━━━━━━━━━━━┯━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━
原制度 │ │ 新 制 度
─────────┬──┤衔接关系├────┬────────┬──
科目名称 │余额│ │科目编号│科目名称 │余额
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
经费现金 │收方│ │ │一、资产类 │
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
库存现金 │收方│ │１０１ │现金 │借方
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
经费存款 │收方│ │ │ │
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
其他存款 │收方│ │１０２ │银行存款 │借方
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
有价证券（预算内）│收方│ │ │ │
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
有价证券（预算外）│收方│ │１０３ │有价证券 │借方
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
经费暂付 │付方│ │ │ │
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
暂付款 │付方│ │１０４ │暂付款 │借方
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
合同预付款 │付方│ │ │ │
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
借出款 │付方│ │ │ │
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
应返还限额 │付方│ │ │ │
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
固定资产 │收方│ │１０６ │固定资产 │借方
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
经费材料 │收方│ │ │ │
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
库存材料 │收方│ │１０５ │库存材料 │借方
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
│ │ │ │二、负债类 │
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
经费暂存 │收方│ │ │ │
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
暂存款 │收方│ │２０３ │暂存款 │贷方
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
应缴预算收入 │收方│ │２０１ │应缴预算款 │贷方
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
应缴财政专户款 │收方│ │２０２ │应缴财政专户款 │贷方
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
│ │ │ │三、净资产 │
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
经费包干结余 │收方│ │ │ │
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
下级上缴收入 │收方│ │３０３ │结余 │贷方
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
服务收入 │收方│ │ │ │
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
专用基金收入 │收方│ │ │ │
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
结余 │收方│ │ │ │
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
固定资产基金 │收方│ │３０１ │固定基金 │贷方
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
│ │ │ │ │
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
│ │ │ │四、收入类 │
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
拨入经费 │收方│ │４０１ │拨入经费 │贷方
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
拨入专项资金 │收方│ │ │拨入专项经费 │贷方
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
预算外资金收入 │收方│ │４０４ │预算外资金收入 │贷方
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
│ │ │ │ │
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
│ │ │ │五、支出类 │
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
拨出经费 │付方│ │５０２ │拨出经费 │
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
拨出专项资金 │付方│ │ │拨出专项经费 │借方
─────────┼──┼────┼────┼────────┼──
专项资金支出 │付方│ │ │ │
━━━━━━━━━┷━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━━━━━┷━━
注：“……”表示与明细帐的衔接关系。
附件三：
新旧会计总帐发生额及累计余额结转表
━━━━━┯━━━━━━━━━━━┯━━━━━┯━━━━┯━━━━━━━
原科目性质│ 原科目名称 │本期发生额│累计余额│新科目名称
─────╆━━━━━━━━━━━┿━━┯━━┿━━━━╅───────
资金结存类┃经费现金 │收方│付方│收 ┃一、资产类
─────╂───────────┼──┼──┼────╂───────
┃库存现金 │收方│付方│收 ┃
─────╄━━━━━━━━━━━╅──┼──┼────╄━━━━━━━
│ ┃借方│贷方│借 │现金
─────┼───────────╄━━┿━━┿━━━━┿━━━━━━━
│ │ │ │ │
─────╆━━━━━━━━━━━┿━━┿━━┿━━━━╅───────
┃经费存款 │收方│付方│收 ┃
─────╂───────────┼──┼──┼────╂───────
┃其他存款 │收方│付方│收 ┃
─────╄━━━━━━━━━━━╅──┼──┼────╄━━━━━━━
│ ┃借方│贷方│借 │银行存款
─────┼───────────╄━━┿━━┿━━━━┿━━━━━━━
│ │ │ │ │
─────╆━━━━━━━━━━━┿━━┿━━┿━━━━╅───────
┃有价证券（预算内） │收方│付方│收 ┃
─────╂───────────┼──┼──┼────╂───────
┃有价证券（预算外） │收方│付方│收 ┃
─────╄━━━━━━━━━━━╅──┼──┼────╄━━━━━━━
│ ┃借方│贷方│借 │有价证券
─────┼───────────╄━━┿━━┿━━━━┿━━━━━━━
│ │ │ │ │
─────╆━━━━━━━━━━━┿━━┿━━┿━━━━╅───────
┃经费材料 │收方│付方│收 ┃
─────╂───────────┼──┼──┼────╂───────
┃库存材料 │收方│付方│收 ┃
─────╄━━━━━━━━━━━╅──┼──┼────╄━━━━━━━
│ ┃借方│贷方│借 │库存材料
─────┼───────────╄━━┿━━┿━━━━┿━━━━━━━
│ │ │ │ │
─────╆━━━━━━━━━━━┿━━┿━━┿━━━━╅───────
┃固定资产 │收方│付方│收 ┃
─────╄━━━━━━━━━━━╅──┼──┼────╄━━━━━━━
│ ┃借方│贷方│借 │固定资产
─────┼───────────╄━━┿━━┿━━━━┿━━━━━━━
资金运用类│ │ │ │ │
─────╆━━━━━━━━━━━┿━━┿━━┿━━━━╅───────
┃经费暂付 │付方│收方│付 ┃
─────╂───────────┼──┼──┼────╂───────
┃暂付款 │付方│收方│付 ┃
─────╂───────────┼──┼──┼────╂───────
┃应返还限额 │付方│收方│付 ┃
─────╂───────────┼──┼──┼────╂───────
┃合同预付款 │付方│收方│付 ┃
─────╂───────────┼──┼──┼────╂───────
┃借出款 │付方│收方│付 ┃
─────╄━━━━━━━━━━━╅──┼──┼────╄━━━━━━━
│ ┃借方│贷方│借 │暂付款
─────┼───────────╄━━┿━━┿━━━━┿━━━━━━━
资金来源类│ │ │ │ │二、负债类
─────╆━━━━━━━━━━━┿━━┿━━┿━━━━╅───────
┃经费暂存 │收方│付方│收 ┃
─────╂───────────┼──┼──┼────╂───────
┃暂存款 │收方│付方│收 ┃
─────╄━━━━━━━━━━━╅──┼──┼────╄━━━━━━━
│ ┃贷方│借方│贷 │暂存款
─────╆━━━━━━━━━━━╇━━┿━━┿━━━━┿━━━━━━━
资金结存类┃应缴预算收入 │收方│付方│收 │二、负债类
─────╄━━━━━━━━━━━╅──┼──┼────┼───────
│ ┃贷方│借方│贷 │应缴预算款
─────┼───────────╄━━┿━━┿━━━━┿━━━━━━━
│ │ │ │ │
─────╆━━━━━━━━━━━┿━━┿━━┿━━━━╅───────
┃应缴财政专户款 │收方│付方│收 ┃
─────╄━━━━━━━━━━━╅──┼──┼────╄━━━━━━━
│ ┃贷方│借方│贷 │应缴财政专户款
─────┼───────────╄━━┿━━┿━━━━┿━━━━━━━
资金来源类│ │ │ │ │三、净资产类
─────╆━━━━━━━━━━━┿━━┿━━┿━━━━╅───────
┃固定资产基金 │收方│付方│收 ┃
─────╄━━━━━━━━━━━╅──┼──┼────╄━━━━━━━
│ ┃贷方│借方│贷 │固定基金
─────┼───────────╄━━┿━━┿━━━━┿━━━━━━━
│ │ │ │ │
─────┼───────────┼──┼──┼────┼───────
资金来源类│ │ │ │ │四、收入类
─────╆━━━━━━━━━━━┿━━┿━━┿━━━━╅───────
┃拨入经费 │收方│付方│收 ┃
─────╂───────────┼──┼──┼────╂───────
┃拨入专项资金 │收方│付方│收 ┃
─────╄━━━━━━━━━━━╅──┼──┼────╄━━━━━━━
│ ┃贷方│借方│贷 │拨入经费
─────┼───────────╄━━┿━━┿━━━━┿━━━━━━━
│ │ │ │ │
─────╆━━━━━━━━━━━┿━━┿━━┿━━━━╅───────
┃预算外资金收入 │收方│付方│收 ┃
─────╄━━━━━━━━━━━╅──┼──┼────╄━━━━━━━
│ ┃贷方│借方│贷 │预算外资金收入
─────┼───────────╄━━┿━━┿━━━━┿━━━━━━━
│ │ │ │ │
─────╆━━━━━━━━━━━┿━━┿━━┿━━━━╅───────
┃抵支收入 │收方│付方│收 ┃
─────╂───────────┼──┼──┼────╂───────
┃下级上缴收入 │收方│付方│收 ┃
─────╂───────────┼──┼──┼────╂───────
┃专用基金收入 │收方│付方│收 ┃
─────╂───────────┼──┼──┼────╂───────
┃服务收入 │收方│付方│收 ┃
─────╂───────────┼──┼──┼────╂───────
┃调剂收入 │收方│付方│收 ┃
─────╄━━━━━━━━━━━╅──┼──┼────╄━━━━━━━
│ ┃贷方│借方│贷 │其他收入
─────┼───────────╄━━┿━━┿━━━━┿━━━━━━━
│ │ │ │ │
─────┼───────────┼──┼──┼────┼───────
资金运用类│ │ │ │ │五、支出类
─────╆━━━━━━━━━━━┿━━┿━━┿━━━━╅───────
┃拨出经费 │付方│收方│付 ┃
─────╂───────────┼──┼──┼────╂───────
┃拨出专项资金 │付方│收方│付 ┃
─────╄━━━━━━━━━━━╅──┼──┼────╄━━━━━━━
│ ┃借方│贷方│借 │拨出经费
─────╆━━━━━━━━━━━╇━━┿━━┿━━━━╈━━━━━━━
资金结存类┃经费支出 │付方│收方│付 ┃五、支出类
─────╂───────────┼──┼──┼────╂───────
┃预算外资金支出 │付方│收方│付 ┃
─────╂───────────┼──┼──┼────╂───────
┃专用基金支出 │付方│收方│付 ┃
─────╂───────────┼──┼──┼────╂───────
┃专项资金支出 │付方│收方│付 ┃
─────╂───────────┼──┼──┼────╂───────
┃上交上级支出 │付方│收方│付 ┃
─────╂───────────┼──┼──┼────╂───────
┃调剂支出 │付方│收方│付 ┃
─────╄━━━━━━━━━━━╅──┼──┼────╄━━━━━━━
│ ┃借方│贷方│借 │经费支出
━━━━━┷━━━━━━━━━━━┻━━┷━━┷━━━━┷━━━━━━━
说明：
１．本表用于新旧行政单位会计总帐科目发生额及累计余额的结转用。
２．本表左方为原《事业行政单位预算会计制度》中的会计科目，右方为新《行政单位会计制度
政单位会计制度》中的会计科目。黑框内反映新旧会计制度中相关总帐科目对应关系
和相关总帐科目的本期发生额与累计余额对应关系。
３．为便于调整帐目，单位在操作时，可将帐簿记录中本期发生额和累计余额的
数字填入表中，再按转换后的对应科目名称及数字记入新帐。
４．行政单位应分别结出１、２月份新帐的本期发生额和累计余额。
