财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
为进一步贯彻落实《中华人民共和国会计法》（以下称《会计法》），规范企业的会计工作和会计师事务所的相关审计行为，财政部决定于２０００年７月至９月组织驻各地财政监察专员办事处（以下简称专员办）对部分企业会计信息质量进行抽查，现将有关事项通知如下：
一、会计信息质量抽查是财政部门为履行《会计法》赋予的会计监督职能，维护社会主义市场经济秩序，依据《会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、国务院《关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》等有关法律法规的规定，以经会计师事务所审计的企业年度财务会计报告为载体，对企业会计信息质量进行全方位监督的一项重要工作。这项工作自１９９９年启动以来，在社会上引起较大反响和广泛关注，做好这项工作，有利于推动新《会计法》的贯彻实施，有利于进一步落实财政部门对会计工作的管理监督职责，提高全社会的财经法纪意识，扭转会计信息失真的局面。各专员办要充分认识这项工作的重要意义，精心组织、周密部署、落实责任，确保这项工作的顺利开展。
二、为提高抽查的针对性和抽查信息的系统性，便于对抽查结果进行宏观分析，２０００年会计信息质量抽查对象主要安排在电信、外贸、汽车、机械等行业，实行全国上下系统抽查。同时，适当选择部分民营企业试行会计信息质量抽查（抽查名单另行下发）。
三、本次抽查主要采取专员办就地直接抽查的方法进行。需要跨省（区市）抽查会计师事务所的专员办，应及时与该会计师事务所所在地的专员办和注册会计师协会联系，会计师事务所所在地专员办应积极协调配合。
各专员办在抽查工作中，应加强与会计师事务所所在地的注册会计师协会的联系，注册会计师协会应积极配合。
四、参加抽查的人员以专员办检查人员为主，适当聘用当地注册会计师及相关人员参加抽查，由专员办同志任抽查组组长。聘用人员必须符合财政部关于委托会计师事务所及聘用注册会计师等相关人员开展会计信息质量抽查的有关办法规定的条件，必须严格遵守财政部各项检查规则和保密制度。聘用人员的数量，由各专员办根据财政部批准下达的工作量提出计划，报财政部批复后执行。聘用人员所需费用，由专员办在检查工作结束后提出“委托抽查付费申请”，由财政部根据有关文件规定的标准，并考虑实际承受能力和抽查质量等因素支付。
五、各专员办要按照新《会计法》第三十一条、第三十二条的规定，结合被抽查企业的经营特点、特殊管理要求等确定抽查的重点内容。
对企业抽查的重点内容主要包括：是否依法设置会计账簿；会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；从事会计工作的人员是否具备从业资格等。
对会计师事务所抽查的重点内容主要包括：承办审计业务的会计师事务所是否符合财政部关于审计中央国有企业年度会计报表的资格；是否按规定实施了必要的审计程序；审计工作底稿是否完整、合规；出具的审计报告是否客观、公正、真实，是否按规定披露了企业的相关财务问题等。
六、各专员办要继续按照财政部《关于对经社会审计机构审计的中央国有企业年度会计报表进行抽审的通知》（财监字〔１９９９〕１０７号）和财政部《财政检查工作规则》的有关要求，实施抽查工作。要认真编制抽查计划，下达抽查通知书；进入被查单位后，要深入细致做好抽查工作，认真编制工作底稿；对查出的问题，要以事实为依据，以法律为准绳，划清企业的会计责任和会计师事务所的审计责任，在充分听取被查单位意见的基础上，按法定程序出具结论下达处理处罚决定，并跟踪落实处理处罚决定的执行情况；在确保事实清楚、数据无误的前提下，根据处理处罚决定拟定公告事项。
七、抽查工作结束后，各地专员办要认真进行总结，于１０月１５日前将书面总结等材料上报财政部监督检查局。上报材料包括：（１）总结报告，检查报告，会计信息质量抽查表（附报软盘）；（２）对会计师事务所和注册会计师的处理建议；（３）聘用注册会计师等相关人员的“委托抽查付费申请”（包括与事务所签订的协议）；（４）被查企业和会计师事务所的典型案例；（５）对抽查结果的分析性材料或其他专题材料。典型案例和专题材料可不受时间限制，根据抽查中发现的重大案例或行业政策、体制改革中暴露出的问题，随时整理及时上报。
八、各地财政部门可以按照本通知规定精神组织开展本地区会计信息质量抽查工作。
抄送：国务院有关部门，中央大型企业工委，中国注册会计师协会，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、注册会计师协会，中国粮油食品进出口集团公司，中国电信集团公司，中国化工进出口总公司。
附件：
会计信息质量抽查表
表１ 资产负债表抽查表（资产）
企业单位名称： ２０００年 月 日 金额单位：万元
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┃ │ │审计前企业│ＣＰＡ审计后│检查组│检查组和ＣＰＡ的数字差额 │ ┃
┃重要│ 资 产 │ │ │ ├─────┬─────┬──┤备注┃
┃科目│ │ 报表数 │企业报表数 │审定数│ＣＰＡ抽审│ＣＰＡ抽审│小计│ ┃
┃ │ │ │ │ │ 样本内 │样本外 │ │ ┃
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┃ │流动资产： │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 货币资金 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 短期投资 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 应收票据 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 应收账款 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 减：坏账准备 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 应收账款净额 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 预付账款 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 其他应收款 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 存货 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 待摊费用 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 待处理流动资产净损失 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 一年内到期的长期债券投资 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 其他流动资产 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┠──┼───────────────┼─────┼──────┼───┼─────┼─────┼──┼──┨
┃ │ 流动资产合计 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┠──┼───────────────┼─────┼──────┼───┼─────┼─────┼──┼──┨
┃ │ 长期投资： │ │ │ │ │ │ │ ┃
┠──┼───────────────┼─────┼──────┼───┼─────┼─────┼──┼──┨
┃ │ 长期投资 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┠──┼───────────────┼─────┼──────┼───┼─────┼─────┼──┼──┨
┃ │ 固定资产： │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 固定资产原价 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 减：累计折旧 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 固定资产净值 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 固定资产清理 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 在建工程 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 待处理固定资产净损失 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 固定资产合计 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 无形及递延资产： │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 无形资产 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 递延资产 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 无形及递延资产合计 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 其他资产： │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 其他长期资产 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 资产合计 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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编制人员： 检查组组长：
重要科目以“＊”表示
表２ 资产负债表抽查表（负债及权益）
企业单位名称： ２０００年 月 日 金额单位：万元
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┃ │ │审计前企业│ＣＰＡ审计后│检查组│检查组和ＣＰＡ的数字差额 │ ┃
┃重要│ 负债及权益 │ │ │ ├─────┬─────┬──┤备注┃
┃科目│ │ 报表数 │企业报表数 │审定数│ＣＰＡ抽审│ＣＰＡ抽审│小计│ ┃
┃ │ │ │ │ │ 样本内 │样本外 │ │ ┃
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┃ │流动负债： │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 短期借款 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 应付票据 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┠──┼───────────────┼─────┼──────┼───┼─────┼─────┼──┼──┨
┃ │ 应付账款 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┠──┼───────────────┼─────┼──────┼───┼─────┼─────┼──┼──┨
┃ │ 预收账款 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┠──┼───────────────┼─────┼──────┼───┼─────┼─────┼──┼──┨
┃ │ 其他应付款 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 应付工资 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 应付福利费 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 未交税金 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 未付利润 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 其他未交款 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 预提费用 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 待扣税金 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 一年内到期的长期负债 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┠──┼───────────────┼─────┼──────┼───┼─────┼─────┼──┼──┨
┃ │ 其他流动负债 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 流动负债合计 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┠──┼───────────────┼─────┼──────┼───┼─────┼─────┼──┼──┨
┃ │长期负债： │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 长期借款 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 应付债券 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 长期应付款 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┠──┼───────────────┼─────┼──────┼───┼─────┼─────┼──┼──┨
┃ │ 其他长期负债 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 长期负债合计 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 所有者权益： │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 实收资本 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 资本公积 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 盈余公积 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┠──┼───────────────┼─────┼──────┼───┼─────┼─────┼──┼──┨
┃ │ 其中：公益金 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┠──┼───────────────┼─────┼──────┼───┼─────┼─────┼──┼──┨
┃ │ 未分配利润 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┠──┼───────────────┼─────┼──────┼───┼─────┼─────┼──┼──┨
┃ │ 所有者权益合计 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┠──┼───────────────┼─────┼──────┼───┼─────┼─────┼──┼──┨
┃ │ 负债及所有者权益合计 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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编制人员： 检查组组长：
重要科目以“＊”表示
表３ 损益表抽查表
企业单位名称： ２０００年 月 日 金额单位：万元
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┃ │ │审计前企业│ＣＰＡ审计后│检查组│检查组和ＣＰＡ的数字差额 │ ┃
┃重要│ 项 目 │ │ │抽 查├─────┬─────┬──┤备注┃
┃科目│ │ 报表数 │企业报表数 │审定数│ＣＰＡ抽审│ＣＰＡ抽审│小计│ ┃
┃ │ │ │ │ │ 样本内 │样本外 │ │ ┃
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┃ │一、主营业务收入 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 减：主营业务成本 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 销售费用 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 主营业务税金及附加 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │二、主营业务利润 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 加：其他业务利润 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 减：管理费用 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 财务费用 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │三、营业利润 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 加：投资收益 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 补贴收入 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 营业外收入 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 减：营业外支出 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 加：以前年度损益调整 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │四、利润总额 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 减：所得税 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │五、净利润 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 加：年初未分配利润 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 盈余公积转入数 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │六、可供分配的利润 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 减：提取法定盈余公积金 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ 提取法定公益金 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │七、未分配利润 │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │附：查出账外收入发生额 │ │账外收入 │ │ 账外收 │ ┃
┃ │ │ │支用额 │ │ 入余额 │ ┃
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编制人员： 检查组组长：
重要科目以“＊”表示
说明：表１至表３由检查组填报，每户一表。
表４ 企业会计基础工作抽查表
被检查单位：
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┃ 项目 │ 存在的主要问题 ┃
┠───────────────────────┼────────────────────┨
┃１．会计人员任职资格方面 │ ┃
┃ 其中：未持会计证的会计人员＿＿＿人 │ ┃
┠───────────────────────┼────────────────────┨
┃２．按规定设置和使用会计科目情况 │ ┃
┠───────────────────────┼────────────────────┨
┃３．按规定设置会计账簿情况 │ ┃
┠───────────────────────┼────────────────────┨
┃４．账外设账情况 │ ┃
┠───────────────────────┼────────────────────┨
┃５．原始凭证真实合法完整情况， │ ┃
┃ 记账凭证填制规范情况 │ ┃
┠───────────────────────┼────────────────────┨
┃６．账表、账账、账证和账实相符情况 │ ┃
┠───────────────────────┼────────────────────┨
┃７．会计报表和会计处理方法一致性 │ ┃
┠───────────────────────┼────────────────────┨
┃８．内部控制制度建立情况 │ ┃
┠───────────────────────┼────────────────────┨
┃９．会计档案管理规范化情况 │ ┃
┠───────────────────────┼────────────────────┨
┃１０．会计电算化的会计软件合法性 │ ┃
┗━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┛
存在的主要问题栏用文字表述
表５ 会计师事务所执业质量抽查表
会计师事务所名称：
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┃业务│报告名称│ │报告文号 │按标准应收费 ┃
┃ ├────┼─────────┼────────────────┼─────────┨
┃概况│报告日期│ │签字注册会计师 │实际收费 ┃
┠──┼────┴─────────┼────────────────┴─────────┨
┃序号│ │检查内容和情况 ┃
┠──┼──────────────┴──────────────────────────┨
┃ １ │审计业务约定书： ┃
┠──┼─────────────────────────────────────────┨
┃ ２ │审计计划的编制： ┃
┠──┼─────────────────────────────────────────┨
┃ ３ │审计工作底稿的编制： ┃
┠──┼─────────────────────────────────────────┨
┃ ４ │审计报告与工作底稿的复核： ┃
┠──┼─────────────────────────────────────────┨
┃ ５ │审计程序履行情况： ┃
┠──┼─────────────────────────────────────────┨
┃ ６ │审计报告内容与格式： ┃
┠──┼─────────────────────────────────────────┨
┃ ７ │审计证据的充分性与适当性： ┃
┠──┼─────────────────────────────────────────┨
┃ ８ │审计报告是否受到投诉、举报或法律诉讼： ┃
┠──┼─────────────────────────────────────────┨
┃ ９ │是否拒绝、阻挠财政部门的检查、调查： ┃
┠──┼─────────────────────────────────────────┨
┃１０│已发现的重大期后事项、或有事项的调整或披露情况： ┃
┗━━┷━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┛
检查组组长： 事务所主任会计师：
说明：本表应根据中国注册会计师独立审计准则、职业道德基本准则及质量控制基本准则等有关法
规对照检查填列，附在对事务所的抽查总结报告后。
表６ 经会计师事务所审计的１９９９年度企业会计报表质量情况统计表
填报单位： 金额单位：万元
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┃ │ 资 产 │ 所有者权益 │ 利润总额 │ │出具│处理┃
┃ ├───┬───┬───────┼───┬───┬────────┼───┬───┬────────┤事务│审计│决定┃
┃企业名称│审计后│检查组│ 原报表与抽查 │审计后│检查组│ 原报表与抽查 │审计后│检查组│ 原报表与抽查 │所名│报告│下发┃
┃ │企业报│抽查审│ 后报表差额 │企业报│抽查审│ 后报表差额 │企业会│抽查审│ 后报表差额 │ 称 │类型│时间┃
┃ │表 数│定 数├───┬───┤表 数│定 数├───┬────┤计报表│定 数├───┬────┤ │ │ ┃
┃ │ │ │正差额│负差额│ │ │正差额│负差额 │数 │ │正差额│负差额 │ │ │ ┃
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┃合 计│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
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表７ ２０００年企业会计信息质量抽查公告表
＿＿＿＿专员办 金额单位：万元
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┃ │ 会计报表主要项目失真数额 │ │承办审计业务的│出具审│ ┃
┃ 企业名称 ├──────┬──────┬─────┤ 主要违规事项│ │计报告│ 备注 ┃
┃ │ 资产不实 │ 所有者权 │ 利润总 │ │会计师事务所 │类 型│ ┃
┃ │ │ 益 不 实 │ 额不实 │ │ │ │ ┃
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注：１．会计报表主要项目失真数额为经会计师事务所审计后报表数与财政机关抽查后报表数的差额，正数
表示虚增，负数表示虚减。
２．备注栏填未披露前述事项或已披露前述事项。未披露前述事项是指注册会计师虽出具保留意见审计报告，但
未对前述主要违规事项提出保留意见。已披露前述事项是指注册会计师对前述主要违规事项已作披露。
３．本公告之附表客观反映会计师事务所出具审计报告情况，尚未对审计责任加以认定。
