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美国反偷逃税体系简介
日期：1999-01-05
【新税网北京01/05/99信息】 多年来，美国政府在反偷逃税方面建立
了一套较为严密而科学的体系，及时有效地防止了税款的流失。下面笔者把美国
反偷逃税体系向读者做一简单介绍：
一、组织机构
美国税收管理体制由联邦、州、地方三套互不相干，仅有业务关系的税务机
构组成。其中美国国税局是财政部下属的十一个局之一，是美国最具有权威的政
府机构，所取得的税收收入占税收总收入的８０％以上。国税局下设联邦办事处、
七大区办事处、地区办事处及１０个数据处理中心。
二、纳税申报
美国《纳税法典》的６００１和６００２条规定：每个人都有义务保留账册
凭证，依法填报申报表。并且，对于残疾人以及长期不在本国居住或不会填写纳
税申报表的居民，可以委托他人或税务局代填。但纳税人必须在申报表上签名并
附委托书。
美国个人所得税在每年４月１５日１２点前必须递缴或邮寄至税务机关。纳
税日期以邮戳为准，延期申报至多两天。这样就有效地防止了纳税人的拖延或“
有意”逃税。
三、税务审计
这是美国税务机关工作的重头戏，这项工作可分为两个阶段：
首先，对纳税申报表进行有计划有目的的挑选，对补税潜力大的纳税户进行
重点审计。这项工作主要由教据处埋中心完成。先由ＴＣＭＰ（税收电脑管理程
序）进行随机抽样。对抽出的纳税人进行情况摸底，测量收入水平一定的情况下，
纳税人的基本指标。抽查重点是收入低于１万美元的纳税人和资产少于５万美元
的企业另一方面，利用ＤＩＦ（补税潜力值）程序系统对大纳税人（或企业）进
行申报表评分。评分指标主要包括：经营性收入，非经营性收入，家庭人数，身
份职业，支出状况，财产情况等。利用这２００多个指标代入统一公式进行计算，
得出其ＤＩＦ值。这样，ＤＩＦ值高的企业或个人被审计的可能性也就大。最后，
对高分纳税人进行复查，确定是否偷逃税。这一阶段被称为室内审计，又称为桌
面审计（ｔａｂｌｅ check）。每年约有１５０万～３００万美国纳税人接受这
种审计，直接挽回税收流失达１５０亿美元。
其次，审计人员也进行户外调查。这一般是在电脑系统难以确定，而纳税人
确实有重大偷逃税嫌疑的情况下进行：户外调查主要包括：查账及完税凭证，会
计凭证的核对，开放存款等。
四、征管手段
纳税人不申报，申报不实或弄虚作假，税务机关可开出“欠税通知书”勒令
补税。纳税人在收到“欠税通知书”后９０天内必须补足税款及滞纳金。否则税
务机关可开出“审定通知书”，在１０日内强制征收。必要时可以查封纳税人私
有财产，如：房屋、汽车、存款等，并可拍卖以充当税款。
在纳税人以转移财产或离境的手段偷逃税，或纳税人即将破产有税款流失的
危险时，税务机关可直接下达“审定通知书”，强制执行。
五、法律惩戒及案件曝光
美国人纳税观念很强，税收甚至成为所谓西方世界“五位天神”之一。所以，
如果公民尤其是有一定身份的公民，一旦和偷逃税挂上钩，被电视报纸加以曝光
就意味着其社会地位和前途的彻底毁灭，甚至会累及子孙。这种强大的社会威慑
力实际上比法律惩戒更为有效。 （zsb990104040502） |
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