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意大利财政收入及税收分类
日期：1998-12-25
【新税网北京12/25/98信息】 在意大利，税是指向社会公共支出付出
的不可分割的费用，它主要由企业所得税、个人所得税、增值税等税种组成，是
意大利国家财政收入的主要来源。费是指向社会公共支出付出的可分割的费用，
具有选择性和排它性。它主要由垃圾费、交通费、公共空间占用费、招工考试费、
工税、社会保险费等组成。收费、不动产收入及国债收入也是国家财政收入的重
要组成部分之一，近年来意大利非税收收入占ＧＮＰ的比例一直维持在１２％以
上。意大利税收及收费都必须按照中央统一立法规定征收。
意大利现行税制是由多税种组成的复合税制，税收种类较多。根据不同的标
准，可进行多种形式的分类：
１、按照西方税收理论，意大利将税种按税收负担是否转嫁属性分为直接税
和间接税两大类。直接税是对合同及个人的所得、财富及不动产等征收的税种。
直接税主要包括企业所得税、个人所得税、财产所得税、地方不动产税、遗产税
、六合彩税等；间接税是指对生产和服务征收的税，税负是可以转嫁的，它主要
包括增值税、地方营业税、香烟税、印花税、广告税等。由于意大利中小企业实
现的盈利收入不甚稳定，为保证国家财政收入，近年来意大利税制结构出现了由
直接税为主体税种向间接税为主体税种转变的趋势。
２、按税收收入的支配权限，意大利的税种可分为中央税和地方税，地方税
又分为大区税和省市税。中央税是指由国家立法、收入归中央并由中央管理的税
收，它主要包括企业所得税、个人所得税、增值税、遗产税等税种；地方税是指
由国家统一立法，收入归地方并由地方政府负责征收管理的税种。目前，作为大
区政府收入的税种主要有地方营业税；作为省市政府收入的税种主要有地方不动
产税、地方广告税。意大利税收收入的绝大部分为中央税，地方税所占的份额极
为有限。
（二）意大利税制的主要内容
１、个人所得税
根据１９９６年意大利税制改革的有关规定，１９９７年意大利对个人所得
税进行了重大的改革，在保证收入不减少的情况下，将个人所得税税率由七级超
额累进制改为五级超额累进制，同时对雇佣劳动者及职工补贴标准进行了调整。
现行个人所得税的主要内容是：
（１）纳税人：包括所有意大利居民和在意大利居住超过１８０天的外国公
民，及个人公司的股东。
（２）征税范围：包括个人所得的各种收入，如工资、房产、手工艺收入等
，这些个人收入具体分为以下六大类：Ａ、不动产收入；Ｂ、资产收入，如股票
收入、银行存款利息收入、国库券利息收入、个人公司的红利收入；Ｃ、工资收
入，也包括雇佣劳动收入；Ｄ、自由职业收入，如会计师、律师等的咨询、服务
收入；Ｅ、企业收入，指个人从事经营的小企业主收入；Ｆ、其他收入，如讲课
收入、足球运动员的奖金收入等。
（３）可以免税的收入：主要包括：Ａ、社会福利和保险金收入；Ｂ、雇佣
劳动关系结束时雇主发给雇员的补偿金收入；Ｃ、学费收入；Ｄ、殡葬费收入；
Ｅ、中六合彩收入；Ｆ、雇员在其他市镇或国外的出差补贴。
（４）个人应纳税所得额及应纳税额的计算，即用个人所得取得的各种收入
扣除个人的免税收入，然后按照五级超额累进税率计算个人所得税的应纳税额。
（５）税率。见下表（单位：万里拉）：
级距 全年应纳税收入额 国库税率(%) 大区附加税率(%) 总税率(%)
１ 1500以下 18.5 0.5 19
２ 1500-3000 26.5 0.5 27
３ 3000-6000 33.5 0.5 34
４ 6000-1500000 39.5 0.5 40
５ 1500000以上 45.5 0.5 46
（６）税额减除：意大利税法规定，从上述个人所得税的应纳税额中还可以
扣除国家对纳税人的各种补贴，其差额才是纳税人的实纳所得税额。可扣除的补
贴：Ａ、职工补贴。每人每年７８万里拉；Ｂ、配额及未成年子女的补贴。Ｃ、
符合贷款买房条件且属于第一次拥有自己居住住房权的补贴。
（７）计征办法。个人所得税实行综合申报的计征办法。其中雇主代雇员交
纳的个人所得税额在每年２月底必须按照国家规定的１０１号表格要求列出明细
，在个人申报所得税额的７４０号表格中单独反映。
（８）纳税期限。个人所得税一年分两次交纳。第一次为５月１２日到５月
３０日，第二次为１１月１日到１１月３０日。第一次纳税期要结算上一纳税年
度的应纳税额，同时按上一纳税年度实纳税额９８％部分作为纳税人应预交的本
年度应纳税，预缴４０％，第二次纳税期要缴纳其余的６０％税款。
２、企业所得税
意大利企业所得税的纳税人为从事盈利性的部门、资产性公司及其他私人部
门。企业所得税实行３７％的比例税率。企业所得税的应纳税所得额为生产工具
及资本创造的收入扣除成本部分。目前，企业所得税的优惠条款主要有：Ａ、对
所有资产性公司发行新股份的收入及将生产利润用于扩大再生产部分，按１９％
的优惠税率征收所得税，鼓励企业上市，增加公司资本，以改变意大利公司资本
化水平普遍偏低的现状；Ｂ、对只有２－３个雇员的超小型企业、公司组成合作
社经营，实行５０％的税收减免待遇，以鼓励企业扩大规模，增强对外资的吸引
力；Ｃ、对１９９８年新成立的企业只要与失业工人签订合同，新创造的就业岗
位凡用于安置年轻人工作，均可在以后的３年内减免１０％的所得税税额，同时
，现行意大利企业所得税还对南部贫困地区实行减免税照顾。对个别企业当年交
纳税款数额巨大时，只要企业按规定支付利息，允许企业分三次交纳。
现行企业所得税的纳税期限为一年两次，第一次６月１日至３０日，第二次
为１１月１日至３０日，并实行半年预交，年终汇算清缴制度。
３、地方营业税
１９９８年１月１日，意大利将地方所得税、公司和职业活动市镇税、公司
财产税、医疗服务税、商业帐号税等７个税种，合并为地方营业税，收入归大区
政府所有。这一改革措施，目的是简化税制、减轻税负，并增加大区政府的收入
来源。区内有组织从事生产和服务的主体，包括公司、农业生产者、非贸易机构
、公共机构和独立从事活动的自由职业人员，如医生、律师、会计等；地方营业
税的课税对象是纳税人在大区范围内生产商品、提供服务所创造的增加值；地方
营业税的基础税率４．２５％，２０００年以后各大区政府可根据纳税对象的等
级和所从事活动的行业将基础税率提高１个百分点，考虑到各个行业的差别，现
行地方营业税在基础税率基础上又规定了一些平衡税率：农业为３％；银行、保
险和其他金融媒介税率为５％；在南方和落后地区开办企业享受原地方税免税政
策，可继续享受地方营业税的减免优惠。 |
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