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世界上一些国家地方税税种的设置
日期：1998-11-25
【新税网北京11/25/98信息】 美国是联邦制国家，税收管理体制与
其政体相适应，分为联邦、州、地方三级税收管理体系。
联邦政府的税收管理体系：以个人所得税、公司所得税和社会保险税三大
直接税为核心，辅之以国内消费税、关税和遗产税等，其收入的主要来源是个
人所得税（约占联邦政府收入的４５％左右）。
州政府的税收管理体系：以销售税为主体（约占州政府收入的３０％以上），
辅之以个人所得税、公司所得税、消费税、遗产税等。
地方政府的税收管理体系：以财产税为主体，辅之以个人所得税、公司所
得税、薪给税、销售税、消费税等。
美国分税制的显著特点是三级政府共享税源，即三级政府可以对同一税源
征税。目前，由三级政府同时开征的税种有：个人所得税、公司所得税、薪给
税、消费税等。同时，各级政府在税源分配上又各有侧重，其中个人所得税，
三级政府同源分享，以联邦为重点；销售税州与地方政府同源分享，以州为重
点。美国联邦政府不征收财产税，州政府也渐渐退出这一领域，财产税是地方
政府最主要的收入来源，占地方政府全部税收收入的８０％以上。
德国是实行议会制的联邦制国家，税收管理上实行联邦、州、地方三级分
税制体制，将全部税收划分为共享税和专享税两类、共享税为联邦、州和地方
政府三级共有，或联邦和州政府两级共有，按照确定的比例在各级政府间进行
分配，专享税分别为各级政府的固定收入。
共享税主要有：个人所得税（按４３％、４３％、１４％的比例在联邦、
州和地方政府间分配）、公司所得税和增值税（联邦与州政府各占５０％）、
营业税（按２０％、２０％、６０％的比例在联邦、州和地方政府间分配）。
联邦政府的专享税主要有：关税、盐税、专卖税、保险税、资本流通税、
联邦消费税以及欧洲经济共同体征收的税等。
州政府的专享税主要有：财产税、遗产税、啤酒税、消防税、机动车税、
赛马及彩票税等。
地方政府的专享税主要有：土地税、资本和收益所得税、娱乐税、饮料税
等。
德国分税制的主要特点是以共享税为主体，共享税占全部税收总额的７０％
左右。各级政府的固定收入加上分得的共享税，除欧洲经济共同体抽３％以外，
全部税收收入的分配比例分别是：联邦４８．７％、州３４．７％，地方１３．
６％。德国除通过共享税来调节各级政府间的财力分配关系外，还通过平衡基
金来调节州与州、地方与地方间的贫富差距。联邦议会规定，东部几个经济发
达的州要上缴资金给联邦政府作为平衡基金，调剂给南部几个经济落后的州，
经济相互支授后仍存在财力不足的，联邦政府再从增值税的分成中拿出一定比
例作补充。
法国基本上是中央集权制国家，税收分为国家税收和地方税收。国家税收
主要有增值税、个人所得税、公司所得税、消费税、登记税、印花税、工资税、
关税等，占税收总额的六分之五左右，其中以增值税占的比重最大，所得税次
之。地方税收主要有地产税、动产税、居住税、县地税、行业税、饮料销售税、
演出税、娱乐税、通行税等，占税收总额的六分之一左右，其中以地产税和县
地税所占比重最大。
法国分税制的主要特点是采取完全划分税种的办法，一些大宗税收都划归
中央所有，不与地方分成。同时，税收管理权限主要集中于中央一级，地方权
限很小，税收立法及税额分配等都由国家统一制定，地方政府只能按国家的税
收政策及法令执行，但地方税的税率可由地方自己决定，地方也有权采取某些
减免税措施。
日本实行三级自治的政治体制，税收管理体制分为国税体系和地方税体系，
地方税又分为都道府县税和市町村税两级。
日本国税系统管理的税种较多，收入占整个税收总额的７０％左右，主要
税种有：所得税、法人税、继承税、酒税、消费税、证券交易税、关税等。
日本地方税中属于都道府县管理的税种有１５个，主要有个人道府县民税、
道府县民利息税、法人道府县民税、法人事业税等。市町村管理的税种有１７
个，主要有个人市町村民税、法人市町村民税、固定资产税等。
日本分税制的主要特点是具有独特的税收调整制度，对于地方税源不足的，
中央从征收上来的国税中进行调整分配，其税收调整额度一般占地方收入的４
０％左右，对地方有相当影响，也加强了中央的宏观调控能力。该调整制度由
国库交付税、国家让与税和国库支出金三种形式构成。国库交付税是指中央政
府把国税中的所得税、法人税和酒税三税总额的３２％，消费税收入的２４％，
烟税收入的２５％拨给地方政府。国家让与税是指中央政府把国税中的地方道
路税和特别吨位税的全部、石油煤气税的二分之一，飞机燃料税的十三分之二，
汽车重量税的四分之一，转让给地方政府使用。国库支出金是指国家向地方政
府拨付的有指定用途的资金。通过税收调整制度，在日本税收的实际分配中，
地方占有７０％左右。 （nsr98110302） |
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