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英国是如何进行税务处罚的
日期：1999-05-17
【新税网北京05/17/99信息】 在英国，只能通过法律来实施处罚，这
里所说的法律包括行政条例。
处罚只能采取罚款的形式（尽管存在对进行骗税的纳税人提出非罚款形式的
刑事处罚的可能），且同时适用公司和个人。处罚可以追溯到从当年算起过去２
０年内发生的事件。
英国处罚制度包括的主要违法行为如下：１．不根据纳税通知在事前规定的
期限内纳税；２．不在事前规定的期限内呈报纳税申报表；３．纳税申报表有欺
骗性或过失性错误。
罚款数额由英国国家税务局规定，但就罚款数额还可以向独立法庭提出上诉。
对呈报不正确的纳税申报表的欺骗行为或过失行为，所处以的罚款的最大数额不
能超过其缴纳的附加税的１００％。罚款数额可根据案件的有关情况、违法行为
严重程度及违法者参与程序予以降低。
罚款也可以通过税务局和违法者签订的关于罚款数额的所谓的协定来确定，
该罚款数额是由违法者建议的。罚款数额的高低取决于下列情况：１．违法者是
否主动承认其违法行为；２．违法行为的徕重程度；３．违法者对税务局有关未
纳税款的调查的合作程度。
英国没有附加处罚。特别值得一提的是，税务局没有权力取缔违法者的活动
和专业职位。但这并不意味着专职顾问对其在为委托人核税时所犯的错误和违法
行为不负法律责任。
重犯要遭到比初犯更高的罚款，但不超过应纳税款的１００％。如果重犯的
情节严重，税务局也可以考虑对其实施偷逃税刑事程序。
个人应承担的责任。通常，董事或雇员不承担公司受到的处罚。但是，帮助
公司准备错误的纳税申报表或账目的个人，要受到不高于３０００英镑（４９２
０美元）的罚款。
税务局通常要对违反税法的专职顾问进行起诉，即使这样做仅仅只能阻止他
们进一步犯罪。
呈报不正确的自我核税的纳税人要遭到罚款。但是，如果纳税人是请专职顾
问为其准备纳税申报表，那么，专职顾问要就自己的所作所为负法律责任并支付
罚款。
不应进行处罚的情况。如果经证实不是过失性或欺骗性呈报纳税申报表，而
只是在纳税申报中有一些误差，或是已将错误立即纠正了的，不应被处罚。但是，
根据自核制度，如果纳税人在纳税申报表中屡次出现误差，对其应按过失性呈报
纳税申报表来处罚。另外，未经有法律责任的人的同意，而呈报了错误的纳税申
报表，不应进行处罚。
英国税法有许多不完善的地方，假如根据这些法规不能确定纳税人应承担的
法律责任，那么纳税人可以让税务稽查人员注意到税法不完善这个事实上来。如
果成功了，因为不准确的自核而要遭到的处罚就会被取消。
继承人通常不承担行政处罚。死者因违反税法应受到的处罚，由遗嘱执行人
（有可能就是继承人）管理的死者的遗产来承担。即使是死者后被发现的，曾经
所犯罪行应受到的处罚，也要由遗嘱执行人管理的死者的遗产来承担。
（j9905140040314） |
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