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美国的税收征管
日期：1999-05-12
【新税网北京05/12/99信息】 一、税务登记
税务登记是各国税务当局管理纳税人的一项基本制度。美国税务当局通过计
算机对纳税人实行了严密而详尽的管理。
美国税务部门的计算机系统采用了统一的纳税代码对纳税人进行登记。由于
美国的纳税代码与社会保险部门的代码挂钩，因而在政府部门和社会有关方面得
到广泛应用，如果没有纳税代码就不能在银行开户，就无法就业和享受社会保险，
交易合同没有代码也无效。
二、申报征收
美国采用“自报自缴”的税款征收方式，即纳税人自行申报，并按申报数自
行缴纳税款，不需要税务机关核定后再付款。
（一）纳税申报表的设计和发放
１、申报表的设计
美国的申报表主要按以下要求设计：
（１）申报表准确易懂。美国的申报表按８年级学生（１３岁左右）的文化
水平设计。
（２）申报表适用。不同的税种，甚至不同的征税对象，由于其计税依据、
计算方法不一样，其申报的项目内容也各不相同，为保证申报表的适用，美国按
税种分公司和个人分别设计申报表。
（３）申报表便于计算机处理。
２、申报表的发放
为保证每个纳税人在申报前及时取得申报表，美国申报表的印制数量是应申
报户的３倍。申报表（一式两份）和纳税指南及回寄申报表的专用信封由小区税
务局在申报前寄给纳税人，如果纳税人在申报前没有收到申报表，应打电话或写
信告诉税务局，由税务局重发。
（二）申报及申报表处理
美国规定所得税个人纳税人接公历年度申报，公司纳税人可以按公历年度申
报，也可以按公司自己的会计年度申报。个人所得税申报限期是每年的４月１５
日；公司纳税人必须在本公司会计年度结束后的３个半月内申报。如果公司纳税
人会计年度结束后因会计报告来不及生成而需要延期申报，税务局允许延期，但
纳税人要先按估计数填报申报表，并预缴税款。在延期内纳税人进行申报结算，
多退少补，补税要计息，退税不计息。
录完的申报表移交档案部门整理归档。美国规定个人申报表保存７～８年，
公司申报表要永久远保存。
（三）税款缴纳（付款及退税处理）
美国中央国库帐户设在联邦银行，所有税款都划到联邦银行的中央国库帐户，
纳税人缴纳税款有三种方法：
１、由纳税人自行到其开户银行办理付款手续，开户行开具一式三联付款单，
一联由开户行随税款划转联邦银行；一联退纳税人，作完税证明；一联寄服务中
心。
２、纳税人将支票寄到服务中心，由服务中心再将支票送到联邦银行，联邦
银行与纳税人开户行划款结算。
３、纳税人将支票送到小区税务局或向小区税务局缴纳现金，税务局将支票
和现金缴纳联邦银行，并将缴款情况传服务中心。缴纳现金的，税务局开具完税
证明。
为防止税务局内部舞弊行为的发生，填开完税证明的人不能操作纳税人分户
帐系统，即出纳与记帐要分开。服务中心收到付款单、支票及小区税务局传来的
缴款信息后，同时登记纳税人分户帐和分税种入库帐，电脑自动将分户帐（付款
额）与入库帐（收款额）进行核对，并与中央国库电脑联网，核对税款收入情况。
（四）税款的追缴
美国从联邦税务局到小区税务局，都设有追缴税款的部门，专门负责未申报
和欠税的追报追缴工作。
１、逾期申报、未申报和欠税控制
为防止逾期申报、未申报和欠税发生，首先要对逾期申报、未申报和欠税有
足够重的处罚。
其次，税务局通过建立情况报告制度控制不申报和少申报税款情况的发生。
税务局平时控制欠税的重点主要是两个：一是对代扣代缴税款雇主，税务局
要严防其代扣代缴的税款发生欠税。二是将经营不佳和有过拖欠税款记录的纳税
人作为欠税控制重点。
２、未申报和欠税的追缴
对于未申报、已申报而未按期缴纳税款及准备离境或隐藏、转移财产而有逃
税行为的纳税人，税务局直接向纳税人发出“催缴税款通知书”。“催缴税款通
知书” 是表示税务局有权开始进行强制征收税款的凭据。
催缴税款通知书一般都是由服务中心统一发出的。税法规定，发出通知后纳
税人仍不申报缴纳税款，税务局可以立即采取强制征收措施。
（ab9902270314） |
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