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一些国家和地区运用税收政策促进科技进步
日期：1999-06-23
【新税网北京06/23/99信息】 在科学技术日新月异的当代，一些国家
和地区都非常重视运用税收宏观调控手段促进本国科学技术的发展。归纳起来，
这些国家和地区的科技税收政策有以下基本特征：
第一，建立起以市场为依托的科技税收政策机制。政府通过制定科技税收优
惠政策向市场发出“信号”；企业根据市场“信号”来调整产业结构，增加科技
投入，依法享受税收优惠，从而形成“政府－市场－企业”的内在机制。
第二，注重科技税式支出的管理与考核。为确保科技税收政策发挥出最佳效
应，防止优惠支出额度及其方向的失控，发达国家将因科技税收优惠减少的税收
收入作为一项税式支出来加强管理，设立科技税式支出统一账目，规范税式支出
预算，对资助的科研成果就其经济与社会效益进行预测与考核。
第三，科技税收优惠政策的导向十分明确。发达国家多按国家产业发展序列
来设计税收优惠政策的对象，确定税收优惠的力度，将有限的资金运用到国家急
需发展的部门和领域。这样，既促进产业、部门的结构优化，又提高了税收优惠
资金的使用效益。
第四，多选择法人税或公司所得税作为科技税收优惠政策的主要工具。增值
税并不在其列。但是，由于发达国家多实行消费型增值税，允许购进的固定资产
作进项抵扣，相对于我国的生产型增值税来说，则有利于企业加速设备更新和技
术改造，客观上对企业技术进步起到了促进作用。
第五，科技税收优惠的方式灵活多样，有减免税收、投资税收抵免、加速折
旧、费用扣除等。前两种属于直接鼓励，多为新兴工业化国家（或地区）所采用；
后两种属于间接鼓励，多为发达国家所采用。
各国（地区）科技税收优惠措施的具体应用情况如下：
——减免税方面
日本：中小企业的科技投入可按当年支出总额的６％抵扣应纳税额；企业技
术开发基金比上年增加部分，按增加额的７０％减征所得税；输出技术专利所得
收入的１８％免纳所得税。
德国：对企业用于节能、改善环境、消除污染的投资给予减免税优惠。
新加坡：投资于高新技术产业的外商投资企业，开业后１０年内免税。
韩国：符合其产业与地区条件的外商投资企业，开业后１０年内可选择或连
续５年免纳所得税，或对固定资产提取额外折旧的优惠待遇；同时，在投资完毕
后５年内免征财产税、购置税和股息预提税。对符合特定条件的外商投资企业，
其以机器设备为投资或从国外购置机器设备，或用从韩国分得的利润再投资而进
口的机器设备，其应纳的关税、增值税和特别消费税可按应纳税额减征３０％。
根据政府批准的高新技术引进合同所支付的特许权使用费，免缴利息预提税。
我国台湾省：新办科学工业企业可享受连续５年免缴所得税的优惠待遇；如
果扩大投资规模，还可连续４年就其新增所得免纳所得税。科学工业企业缴纳的
所得税及附加捐总额，不得超过其全年应课税所得额的２２％。企业因提供或出
售计算机软件所获得的特许权使用费，免纳所得税。
——投资税收抵免方面
美国：企业用于技术更新改造的设备投资可按其投资额的１０％抵免当年应
缴所得税。凡是企业科研发展费用超过前三年平均值的，可按超过部分的２５％
抵免当年应纳税额（同时规定最高限额方法人税的１０％）。凡购买新的资本设
备，若法定使用年限在５年以上，其购入价格的１０％可直接抵扣当年的应缴所
得税额；若法定使用年限为３年，抵免额为购入价格的６％；某些购入的旧设备，
也可获得不同程度的税收抵免。一个企业的应缴所得税额如果少于２５ ０００
美元，这部分应纳税款可１００％用于投资的税收抵免；对于超过２５０００美
元的应缴税款部分，最高抵免额限于超过部分的８５％；如果企业当年的应缴税
款不足以抵免时，可以比照亏损处理的办法；不足部分可向前转回３年，向后结
转７年，即可将前后１１年的应缴所得税税额用之于投资抵免。对企业的研究与
发展投资，可按其投资额的２０％抵免当年应缴所得税。
法国：凡是研究与发展投资比前两年平均值增加的企业，经审核批准后，可
以免缴相当于研究与发展投资增加额５０％的企业所得税（最高限额为５００万
法郎）。
日本：当实验研究经费的增加部分超过过去最高水平时，可按增加部分的２
０％抵免所得税金。用于科研的机器设备、原材料、先进电子设备、高级机器人
等，其购进成本的７％可抵免应纳所得税。
比利时：企业用于科研开发项目的新设备，在正常折旧之外，还可按投资额
的２０％从应税所得中扣除后再计算所得税；当应税所得不够扣除时，可向以后
年度无限期结转。
韩国：对企业试验用设备投资的５％（进口产品）或１５％（本国产品）给
予税收抵免。
新加坡：科技开发企业投入的固定资产可以从应税所得中扣除投资的５０％。
我国台湾省：企业购买新设备支出的１５％，可抵免扩大投资年度新增所得
应缴的所得税；如果当年新增所得之应纳税额不足抵兔，可在以后４年的新增所
得应缴的所得税中抵免。企业投资于自动化生产设备或提高生产档次的技术，或
投资于科研和技术开发、业务人员培训、创建国际名牌和商誉等，可按投入资金
的５％－２０％抵免其应纳所得税额。
——加速折旧方面
美国：企业可实行加速折旧。缩短固定资产法定使用年限，将科研设备的法
定使用年限缩短到３年，机器设备缩短到５年，厂房、建筑物缩短到１０年。对
新设备的投资给予加速折旧，并简化折旧的计算方法。
日本：在科技开发区内总资产超过１０亿日元的高科技公司，用于研究开发
活动的新固定资产，除正常折旧外，在第一年可根据购置成本按规定的特别折旧
率实行特别折旧，对某些特定产业和项目，加提的折旧率最高达５５％。
法国：允许科技投资的不动产部分在第一年提取折旧的５０％。
德国：对企业用于科研的固定设备，允许每年在正常折旧之外，再提取４０
％的折旧额。
我国台湾省：专用于科研开发项目、生产先行产品的工具设备和用于节约能
源或替代的机器设备，可比法定使用年限缩短折旧年限２年。有利于优化产业结
构和改善“行政院”列举的优先发展产业，提高业务经营档次的机器设备，其折
旧年限可比法定年限缩短一半。
——费用扣除方面
美国：企业可以选择将当年的研究试验费用“资本化”，再通过计提拆旧逐
年摊入成本，或将这项支出作为经营费用从毛利所得中一次扣除。企业如果委托
大学或科研机构进行基础研究，所支付的研究费用的６５％可直接从应纳所得税
中抵免。允许在公司所得税应税所得中扣除当年研究试验费用增长部分的２０％
（与前三年平均费用相比；并只就增长的费用额计算，无增长则不予减税）。
澳大利亚：企业研究与发展投资的６０％可以得到补偿。
韩国：允许企业按营业收入的３％或４％在税前提取“技术开发基金”。
新加坡：将研究试验费用分为营业性支出与资本性支出，营业性支出可以当
年扣除；资本性支出则分年摊销，期限一般为３年，如项目经政府批准，还可进
一步加倍扣除。 （h9906140311） |
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