|
新西兰进行国内税制改革
日期：1999-05-18
【新税网北京05/18/99信息】 １９７３年～１９７９年新西兰经济由
于受世界经济不景气的影响，经济发展一度出现 停滞。１９８４年以前，新西兰
恢复经济发展的政策一直依赖于实施关税、进口配额、政府津贴以及大量举债维
持就业和人们的基本生活水平，从而导致了过重的债务负担和加剧了通货膨胀。
１９８４年以后，新西兰采取了一系列经济改革措施，其中包括大范围取消政府
管制、减轻税负、缩减政府开支、实行紧缩的货币政策和浮动汇率制、推进国有
资产的公司化和私有化等，使得新西兰从一个经济管制较多的ＯＥＣＤ（国际经
合组织）成勋转变为经济管制较少的成员国。综合税制改革是新西兰经济改革措
施的重要组成部分，它首先立足于国内税制改革，逐渐推进国际税收改革与税收
管理现代化，建立了一套趋于中性的税收体制，这在ＯＥＣＤ成员国中也是少有
的。
新西兰８０年代的税制改革沿循当时为许多经济体制所推崇的市场取向，侧
重运用市场方法调整税收政策，相继出台了一系列旨在促进税收中性（缩小适用
于不同经济活动的有效税率的差别）、降低收成本、减少税收对投资么为的扭曲
影响的改革措施，这些措施主要体现在国内税制改革上。
新西兰９０年代的税制改革与８０年代相比，似乎表现得含蓄和稳定，更加
侧重于对少数问题的研究和广泛的税收管理现代化的改革，包括在税收各五一节
中引进现代化技术手段，建立自行评估系统，促使纳税人依照税法自行报税，并
且，把研究的视点从国内转向了国际。新西兰作为小型开放的经济制度，其税收
管辖权是否跨越国界，对国际资本流动是否征税，程度如何，将对其国内投资和
价格产生重要影响，进而影响其经济增长、就业水平和资源配置的效率。因此，
新西兰国际税收制度的改革立足于本国的经济结构，采取渐进方式，广泛征得社
会各界尤其是企业界的理解和支持，以减少社会震荡。
（一）改革前存在问题
１９８４年以前，新西兰的税收体制主要存在以下重大缺陷：
１．因税基太窄，征集的税收收入不足；
２．税收效率低下；
３．税制不够公平。
（二）改革的目标及政策措施
新西兰最初的税制改革思路是：通过推行宽税基、低税率的税收体制以及取
消税收优惠，实现税收的高效率和公平。为此，所采取的改革措施是尽量减少税
收对投资决策的干扰，确保投资决策由投资的在要求所决定。
为实现上述改革目标所采取的主要政策措施包括：
１．降低适用于个人所得税的最高边际税率，从原来的６６％降到３０％，
实行宽税基，使个人所得税税率在某种程度上可以说是与增值科的引进配套一同
进行的，由于增值税的税负可以转嫁，其最终负税人仍然是消费者个人。因此，
大范围地引进增值税需要相应降低直接税尤其是个人所得税的税率，使纳税人的
税负不致过重。
２．降低新西兰居民公司的公司税率，从原来的４８％降到３３５；降低新
西兰非居民公司的公司税率，从原来的５３％降到３８％；
３．由于增值税征税范围较广，新西兰开始实行单一税率的增值税［新西兰
的增值税被称做货物与劳务税（ＧＳＴ）。ＧＳＴ在）ＯＥＣＤ成员国中除美、
澳外均已实行］，代替税率档次繁多的营业税。引进ＧＳＴ后增加了财政收入，
税收收入结构也相应发生了变化。直接税占整个税收收入的比重下降，从１９８
０／１９８１年度的７５％下降到１９９５／１９９６年度的６５％；而间接税
占全部税收收入的比重大幅度提高，从１９８０／１９８１年度的２５％上升到
１９９５／１９９６年度的３５％。１９９５／１９９６年度，ＧＳＴ（包括海
关代征部分）为７７．６１亿新元，占全部税收收入的比重近１／４。
４．取消大范围的投资税收优惠，包括出口优惠、加速折旧和投资抵免等，
废除了税式支出制度。
５．针对雇主支付或提供给雇员的各种补偿性福利，如提供低息贷款和公车
私用等，向雇主征收附加福利税。
６．采用消除重复征税的机制，通过对公司股息的税收减免，以消除对分配
给本国股东的公司所得的双重征税。
７．在财务上广泛实施权责发生制。
８．改革对年薪所得和分配的税收待遇，鼓励其他储蓄形式。
９．对利息和股息征收预提税，利息税率为２４％，股息税率为３３％。引
进预提税后，明显增加了税收收入。
１０．修改对基础产业，包括矿业、林业和畜牧业的税收待遇，减少税收优
惠。
１１．对新西兰居民取得的来源于外国的所得在当期征税，无论是否通过外
国实体取得，也无论该所得何时由外国实体分配。
１２．堵塞避税漏洞始终与早期的税制结构调整并重。在８０年代末期至９
０年代初期，新西兰反避税的任务尤显突出，反偷漏避税，反税收筹划，确保税
基不受侵蚀的主要措施包括：一是预防措施，对于普遍性的重大避税，当反措施
的法律依据不足时，力图从完善法律角度堵塞缺口；二是一些逃避税行为采取积
极的对应反措施。
复杂的税制改革不能一蹴而就。新西兰最初的税制改革着重于国内税制的改
革，其中，拓宽税基是重中之重。拓宽税基、降低高档次的边际税率并废除税收
优惠可以简化税制，促进公平，其结果得到了公众的理解和支持，减少了逃、避
税，并促进了经济的增长。 （J9905140040314） |
|
|
|
|
