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意大利的遗产税
日期：1999-08-05
【新税网北京08/05/99信息】 遗产税是一种财产转让税，是对死亡引
起的财产转让课征的一种税。很多人认为，对通过因被继承人死亡发生财产转移
而增加财富的人们征税是合理的。这种税收既增加了国家的财政收入，又防止财
富聚集到一小部分人手中。
遗产税的发展与现状
在意大利，遗产税制最初是由古罗马的奥古斯都大帝在公元前６年颁布的。
遗产税收入是当时罗马帝国维持军费开支的重要来源之一，后来又因战乱和异族
的侵略致使遗产税消失。
意大利统一之后，当权者在１８６２年４月颁布了一项关于恢复征收遗产税
的法案。该法案规定，对被继承人直系后裔征收遗产税的税率是０．５％，对其
他有血缘关系的亲属征收遗产税的税率要稍高一些。该法案还包括关于财产登记
的规定。
随着时间的推移，意大利对遗产税进行过多次修订，使其不断完善。１９４
２年５月分别颁布了两个法案，第一个法案确定了对遗产的净总值征税的原则，
遗产的净总值是由其总值扣除债务及费用而得；第二个法案确定了遗产税的级次
以及相应的税率，该法案的有关条款一直沿用到１９７２年。
目前，意大利税务部门是按照政府１９９０年１０月颁布的法案中关于遗产
税的有关规定征收遗产税的。这些规定要求有关部门要准确地对财产的转移进行
征税，这种财产的转移是指某一单位的财产通过遗产、遗赠或赠与等不同的方式
转移给不同的主体——包括配偶、子女、其他亲属或非亲属。对于遗产的转移，
如果其中包括不动产，除了遗产税之外，对于不动产价值还要征收其他一些税，
例如抵押权税（税率２％）、土地清册税（税率１％）、印花税和抵押税、不动
产税（税率１％）。
遗产税的规定
意大利遗产税规定对遗产课税，必须满足以下条件：
一、被继承人死亡以及对已被宣告失踪的某人所属财产的临时占有；二、财
产的所有权并不随所有者的死亡而消失；三、按民法的规定能够确认继承人的纳
税义务，因为如果在特殊情况下国家成为继承者，则不需纳税。
意大利在遗产税设计之初，就提出了对遗产总值税和继承税要区别处理，即
总值税由全体继承人根据继承的份额比例缴纳，被继承人的非直系亲属和非亲属
继承人工要对得到的遗产份额缴纳继承税。
当前意大利遗产税税率为累进税率。税率的累进程度不仅根据遗产和赠与财
产价值的大小，还要根据血缘和姻亲关系的远近为基础设定，即继承人和被继承
人之间的关系越远，适用的税率越高。当继承人是被继承人第四辈亲关系以外的
亲属时，适用的税率最高。有关专家认为，根据血缘及亲子关系来决定税率的累
进是出于人类社会的道德、习俗的考虑。
对于遗产税税收管辖范围，适用的是税收居民管辖权的居所标准。如果被继
承人死亡时被认定为意大利的居民，那么遗产税的征收范围不仅包括其在意大利
境内的财产，而且包括其在国外的财产。
近几年的遗产税收入占税收总收入的份额
一项继承行为的发生就会导致一系列税收的开征，其中抵押权税、土地清册
税、不动产增值税是对继承人征收，税基由继承的遗产中不动产的价值所组成。
有关统计数据显示，意大利１９９６年有关遗产继承方面的税收总收入达到
２６７５０亿里拉。上述收入由以下部分所组成：遗产税１３０２０亿里拉；土
地清册税１５３０亿里拉；抵押权税５４６０亿里拉；不动产增值税６１８０亿
里拉；印花税和抵押税分别为１９０亿里拉和２４０亿里拉；特别税１３０亿里
拉。１９９７年仅遗产税一项收入就达到１３５３０亿里拉。
遗产税的征管和对违法行为的处罚
遗产税的征管开始是遗产申报，遗产申报必须在继承遗产后６个月内作出。
意大利有关法律规定，遗产申报必须和有关遗产税的缴纳计划一起上报征收机关。
遗产税的纳税期限为遗产申报之日起３年内完成。如果被继承人生前最后的居所
在意大利境内，遗产申报上报国家财产登记局，如果居所所在地在国外，遗产申
报上报罗马财产登记局。
对于遗产申报不完全和虚假申报者，财产登记局要对其作出纳税调整，并加
以处罚。 （a9908040040311） |
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