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一个美国会计师的税收故事（上）
日期：1999-07-21
【新税网北京07/21/99信息】 让我们先来认识一下史密斯先生，从他
一家的生活开始吧。
今天是１月的一个星期六，史密斯先生与往常报税期的星期六一样，早上１
０点来到工作单位。美国现行的报税制度要求在每年４月１５日以前，所有符合
报税规定的个人和家庭自觉地向政府申报前一年的收入并缴纳税款。所以，人们
习惯把从每年１月开始到４月１５日为止的这段时间叫做报税期。在此期间，所
有的会计师都忙得焦头烂额，史密斯先生也不例外。每周一至周五，他都是早上
７：３０来到单位，晚上６：３０才下班回家；周六再按公司要求加班一天，一
周至少要工作６０小时，再加上其他时间，自愿和不自愿的和因其他急事加班加
点，经常每周工作８０多个小时，是标准工作时间的２倍。
史密斯先生现在的年薪是４６０００美元，称得上是中产阶级，但生活的压
力还是不小。他十几年前结婚，现有两个孩子，妻子在家里带孩子。如果请保姆，
妻子工资的大半都要花在雇人身上，还要为保姆纳税，还不如自己在家看孩子合
算。
史密斯先生每两个星期领一次工资，报酬按每周４０小时标准工作时间计算。
在报税期的加班加点要到年底才以现款或假期的形式补发给工作人员。史密斯先
生每两周工资总数为１７６９美元。但除去各种税收和其他扣除，每次实得工资
只有１１００多美元。
让我们逐项看看各种税收和扣除的缘由以及对史密斯先生一家生活的影响。
首先被扣除的是联邦养老基金。在美国，所有领工资的人都要从自己的工资
中扣除７．６５％，这个由联邦政府负责的养老基金包括两个部分：养老生活费
和老年医疗补助费。政府以强制的方式要求所有在职人员都必须为自己退休后的
经济负责，工作人员从工作第一天起就必须开始为自己退休攒钱，钱由联邦政府
代管。等纳税人年老退休后（一般为５９岁半以后），联邦政府按每人累计存款
总数和其他补助条件，再按人平均寿命决定每月发给其退休养老金的数目。
与中国和其他亚洲国家不同，美国经济以消费促其发展，是典型的消费社会。
在这种社会环境中成长起来的美国人攒钱意识不强，大多手中没有多少现款。针
对这种情况，美国政府以强制性的法律形式，限令由雇主向政府上缴职工工资１
５．３％的社会保障税。雇主承担一半，另一半由雇主从雇员的工资中直接扣除。
雇主再按数额大小，每周、每半月和每个月把这笔钱通过银行直接缴给国家。如
果政府没有收到雇员的养老基金，政府可罚雇主款另加判雇主刑，而雇员不负任
何责任。这样一来，所有雇主在发工资前就把此税款从雇员工资中扣除出来，进
而保证了所有工作人员都按时并如数缴纳了联邦养老基金。根据史密斯先生两周
所领工资的总和，老板要从他收入中扣掉１３０多美元作为他的联邦养老基金。
第二项课税是联邦政府征收的个人所得税。收税比例与工资成正比，工资越
高，所征收的百分比也越高。此税比例还可根据个人情况不同而随时调整，比如
可以根据小孩多少、配偶工作与否、抚养不抚养老人来调整扣除的百分比。个人
所得税一般在发工资时预扣，每次扣除得越多，第二年４月１５号报税时所需要
补缴的现款也就越少。如果纳税人已缴数目大于年终应缴数额，可从联邦政府取
回多缴的部分。虽然是羊毛出在羊身上，但多数美国家庭因手头现款不多，加上
愿意从政府取回“额外”退款的心理作用，都愿意每次随工资多缴一点，年终结
账时再从政府索回多余的部分。
作为会计师的史密斯先生，在缴税上自然与一般百姓见识不同。他的理论也
很简单：与其把钱交到政府手里，不如把钱留在自己手里，无论是去股票市场投
资还是干脆放到银行里生点利息，都比把钱白交给政府不生任何利息要好得多。
但是联邦政府也有种种具体规定，比如在每年年终之前，纳税人必须缴足应
纳税的９０％，其余１０％可以在下一年的４月１５日前补齐。如果纳税人在头
年没有缴到税额的９０％，政府可以对纳税人罚款，少则几十元，多则上百元乃
至上千元，如此一来，政府把缴税的时间大致定死，以减少像史密斯先生这样在
缴税时间上做文章、钻空子的人。
这么做，还可以减少纳税人因手头没有足够现款而拖欠税款的现象。美国税
收法律多如牛毛，没有专业知识的纳税人在纳税上很难投机取巧，在１２月底以
前计算出应缴多少所得税并非易事，准确地估计要花大量的时间并且须熟知税法。
普通老百姓能干此事的人寥寥无几。可史密斯先生毕竟是训练有素的会计师，熟
知税法，知道税法中所有可钻的空子。他总是随工资缴尽可能少的个人所得税，
年终前，再估算总数，然后补到９０％，第二年４月１５号再把所欠的其余１０
％左右补缴给政府。史密斯先生每次从固定工资中上缴１７０多美元的个人所得
税。扣除以上两项税款，史密斯先生的工资只剩下１４００多美元。
第三笔税款是州政府和地方政府的税收。此税与联邦政府征收的个人所得税
大同小异，但此税所占工资百分比略比联邦政府低一点。如此下来，又有８０多
美元从史密斯先生的固定工资中扣了出去。
第四项扣除是医疗保险费。在美国替职工交百分之百医疗费用的公司不多。
多数公司让职工自己选择提供医疗保险服务的公司（也叫保险公司），公司付８
０％的保险费，职工自付２０％的保险费。公司代表所有的雇员加入保险公司、
交纳保险费用，再从职工的工资中扣除其应交的２０％。史密斯先生为自己和家
人选择的医疗保险公司是比较便宜的一个，不包括牙科和眼科保健，全部医疗保
险费每月６０多美元，每次从工资中扣除３０多美元。
史密斯先生工资中最后一项扣除是他自愿选择的：为自己退休后和妻子的养
老额外存一笔退休金。
联邦政府鼓励所有自己攒养老金的家庭和个人，在纳税上为这些人提供大量
好处。如果你自己存养老金，只要在５９岁半以前不取（否则，不仅政府抽税，
取钱还要被政府罚款！）这部分钱就可以暂时不缴个人所得税，所得税可以在存
款人取钱时再缴。而退休后，工作人员从理论上讲就不再有任何收入，被课税的
基数比以前少了很多，届时逐步取出养老金可少缴很多税。再加上通货膨胀因素，
几十年以后哪怕再缴纳于今日同等数目的钱，纳税人实际得到的好处仍是相当可
观的。而且，美国政府征税还有其他标准，收入小于一定数目可以不缴个人所得
税或减少税收百分比。退休人员的各种养老金如小于纳税标准，可以一分税也不
缴。即使要缴，税率也比现在低得多。因此，绝大多数美国人都为自己攒养老金，
不少富有的美国人攒养老金不是真正的养老，而是为了逃税。
史密斯先生也深知攒养老金的奥妙。他不惜减少家庭收入，每次从工资中扣
除２００美元作为养老费。这样，每月攒４００美元，按５％复利计算，４０年
后退休时就可以有存款３０５９００美元左右，如果退休后史密斯先生还能再活
２０年，他每年可以从自己的养老金中提取１５２００美元的生活费。
这样算来算去，史密斯先生的收入已经不是那么可观，他拿回家的净收入只
有１１００多美元，一家四口每月的工资净收入也不过是２２００多美元。
那么，史密斯一家的钱够不够花呢？下一期我们将看一看这２２００多美元
是如何消费的。（待续） （h99070590311） |
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