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税务代理的国际比较
日期：1999-09-16
【新税网北京09/16/99信息】 随着税务代理工作的全面展开，税务代
理这一新生事物越来越引起社会各界人士的广泛关注。在日本、美国等许多国家，
税务代理非常普遍。最新资料表明，在美国有５０％以上的工商企业都委托税务
代理人办理有关纳税事宜，其中个人所得税几乎达到１００％。１９１１年日本
大阪首先制定出《税务代办监督制度》，这就是日本税务代理制度的前身。在日
本税理士制度形成和发展过程中，英美德法等一些欧美国家，韩国和我国的台湾、
香港等地区也相继推行了税务代理制度。
尽管世界各地税务代理制的内容和模式不同，但是税务代理制产生的动机是
相近的。
纳税保险动机
在国外，税法是极其严肃的，纳税人的纳税申报不实或计算错误，是要承担
法律责任的，纳税人绝不敢拿纳税申报开玩笑，即便是一个小小的疏忽，如被税
务当局发现，也要付出很大代价，而税法又那么复杂，仅靠企业的财务人员处理
有关纳税事宜，很容易出现差错，因此，很多纳税人宁可支付一笔为数可观的代
理费，也不愿在纳税上出现差错。在他们看来，税务代理人是专家，交了代理费
就等于上了纳税保险，在纳税上才会高枕无忧。
节税动机
在国外，纳税人寻找税务代理的另一个主要动机是寻求纳税最小值。在税法
极其严肃的社会里，纳税人并不想通过偷税、骗税等违法手段去达到少缴税款的
目的，但并不是说他们不想少纳税，但靠企业自身做到少纳税而不违法是困难的，
因此出于节税的考虑，企业往往将这一棘手问题提给税务代理人，让税务专家为
他们在纳税上做出筹划，以便在不违法情况下少缴税款。据介绍，美国税务代理
人把１５％的时间用在研究节税策略上，节税动机也是推动税务代理产生和发展
的一大原因。
减少纳税成本的动机
企业财务人员在纳税知识和技巧上与税理士相比要逊色得多，因此，不论出
于纳税成本考虑，还是出于纳税保险和节税考虑，寻找税务代理都是合算的。
尽管各国税务代理产生动机相同，但各国税务代理又存在不同特点：税务代
理的世界典范——日本税理士制度
日本是世界上实行税务代理制最早的国家之一，最初是纳税人就纳税申报及
税务事宜求助于已退休离职的税务官员，由此逐步衍化出税务代办制，到１９４
２年日本制定《税务代理士法》才将税务代理纳入法制化轨道，但这期间税务代
理并没有得到纳税人的广泛认可，因此，税务代理发展还非常缓慢。直到１９５
１年日本颁布《税理士法》，税务代理才获得了突飞猛进的发展。
韩国的税务代理制
健全的韩国税务代理制度在世界上处于前列。他们将具有专门从事税务代理
业务资格的人员称为税务士。其特点主要体现在：
１．税务士资格确定的制度化
具有专门从事税务代理业务资格的人员，在韩国称为税务士。为了保证税务
士的质量，韩国制定了严格的税务士考核选拔制度。韩国有一半以上的税务士是
通过考试取得税务士资格的，还有一部分是在国税系统有相当工作经历的公务员
及公认会计师和律师，但公认会计师和律师要参加执业培训，加入税务士会，才
能从事税务代理业务。
２．税务代理业务范国广泛
韩国税务代理范围广泛，为纳税人提供全方位、多层次的服务，充分发挥其
作为社会中介组织的作用。税务代理业务范围由税务士法规定。
３．事务所以个人经营为主要形式
大部分税务士是个人经营，雇用数名从业人员，以自己的姓名命名事务所开
展业务。
４．税务代理实行双重督管
双重督管指的是税务代理实行行政监督管理和行业自律监督管理。行政监督
管理由国税厅财政经济院进行。行业监督管理由税务士会进行。税务士会是由税
务士组成的行业自律性社会团体组织。 （a9909150040311） |
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