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俄罗斯新税法
日期：1999-08-25
【新税网北京08/25/99信息】 俄罗斯新税法草案是１９９８年２月由
政府移送国家杜马的，其第一部分即俄罗斯整个税制结构部分，已由国家杜马通
过，从１９９９年１月１日起生效。第二部分包括现行个人所得税的改进，仍在
国家杜马审查当中，人们期望最迟在１９９９年内或２０００年１月１日起实施。
在新旧税法并存之际，存在的主要问题有：
利润税部分。１、利息扣除问题。影响俄罗斯公司筹集资金的一项现行规定，
就是利润所得税限制某些利息的列支，如银行贷款以外的利息以及用于购置固定
资产与无形资产贷款的利息，在计算所得额时，均不得扣除。虽然俄罗斯最近签
订的一些双边税收协定包含了使国内法限制规定无效的条款，但这些条款的应用，
往往不确定；即使应用，又往往使公司增加复杂性与费用。新税法草案第二部分
将取消现行按贷款来源与使用目的对利息扣除的限制，从而简化了现行贷款结构，
并为利息费用的扣除提供法律依据。但是，这方面限制解除了，又可能受制于资
本弱化的规定。在俄罗斯，债务超过其自有资本两倍即为资本弱化，其利息不得
扣除。２、证券交易损失处理问题。新税法草案第二部分规定，证券市场的参与
者，按有组织的方案（指符合规定的）买卖证券可以在“市场对市场”的基础上
计算应纳税利润额，证券交易的损失可以从证券利润中冲抵。这个规定同样适用
于期货交易。但根据１９９８年８月５日修正的利润税法，在一个有组织的市场
上买卖股票与债券，出售价格不低于市场牌价可接受的变量内的，其损失可以从
证券的利润中抵消；未在有组织的市场上成交证券的损失，则损益不得相抵。这
与新税法草案第二部分规定相比较，后者适用的范围似稍广泛些。同时，税法草
案第二部分准许证券损失结转到以后５年底扣补；而以前的利润税法则没有结转
抵补的规定。
增值税部分。新税法草案第二部分对特定的银行交易免税范围略有扩大，但
对非银行贷款的利润应否征收增值税仍未明确。扑克来，贷给俄罗斯借主的非银
行贷款，如果处理为金融服务时，其利息应征增值税。
资本所得税部分。新税法草案提出一个资本所得税（TAX ON INC OME FR
OM CAP ITAL）的新概念。它是指对返回的分支机构利润（视同股息）征收预
提所得税；也是对受控外国公司税收的初步规定。按照这个规定，应就俄罗斯
居民控制的外国公司的未分配的利润对俄罗斯股东征税。
所得来源的确定。新税法第一部分原来的草案中曾对确定是否来源于俄罗斯
的所得及是否负有在俄罗斯纳税的义务作了综合的规定。根据该规定，出售属于
外国法人实体与个人（他们不是俄罗斯联邦税收上居民）股票取得的利得不是来
源于俄罗斯所得。因此，在公布的第一部分文本中取消了这个综合规定，留待第
二部分分别对利润税、个人所得税与资本所得税的来源作出特定的规定。
（e9908180030314） |
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