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法国防止个人跨国避税的新规定
日期：1999-10-11
【新税网北京10/11/99信息】 自１９８０年起，法国税法规定，该国
实体的受控外国公司（CFC），凡在外国享受税收优惠特权者，其所得视同即期分
配，并在法国征税。此项防止跨国避税的措施，现已延伸到个人身份的法国纳税
人。
根据法国１９９９年度财政议案新规定：凡核定为法国纳税居民的个人，在
境外组织持有利权产生的所得，如该境外组织享有外国税收优惠特权，则无论该
项所得已否分配，均应即期在法国依法征税。有关条款主要内容如下：
一、核定为法国纳税居民的个人，只要符合以下条件之一即属之：
（一）在法国有永久性家庭或主要住所的个人。
（二）在法国进行专项执业活动如艺术、体育、法律等的个人。
（三）在法国设有经济利益中心的个人。
二、境外组织指上述个人持有股份或利权的，设在法国境外的法人实体，事
业机构、信托组织或类似的团体。举凡境外的公司、合伙、基金、按习惯法组织
又根据民法认可的信托一类团体以及投资基金等。
三、外国税收优惠特权，指上述境外组织在当地享受免税或较法国同类税负
大大减低的优惠特权。无论是否在公认的避税港，如其实际税负不超过法国同类
税负的２／３，即为享受外国税收优惠特权，即使在欧盟成员国，遵照欧盟委员
会规定的优惠亦不例外。
四、境外组织的涉税资产包括证券债权、储蓄或活期往来帐户。
五、对境外组织利权的持有条件，只要持有其股权、利权、财权或选举权合
计达到１０％，即应按新规定在法国征税。间接持有者应按规定折算。
六、有关外国组织的实际利润，不论已否分配或重新投资，都必须按法国公
司所得税法重新计算，并被认定；在所属会计年度终了的次日，即分配到法国个
人手中，会计年度不明确者以日历年度１２月３１日为准。然后按实际持有份额
比例计算应税所得。间接持股者依法折算。有关个人的配偶或继承人持有份额，
在计算１０％起点时应合并计算，境外应税所得算出后，即应并入有关法国个人
所得税全部应税所得，按累进税率（最高５４％）计征；同时依法附征附加税７．
５％、公益偿债损０．５％及社会保险捐２％。
七、境外组织已缴的与法国公司所得税相同性质的税款，可以在法征税时抵
免，也应按个人持股份额比例分摊计算应抵免税额。境外组织实际分配利润不得
重复征税，只能按实际分配额超过在法已征税所得部份计征。
以上新规定，涉及法国已订的税收协定和欧盟的规定，因而可能产生一些争
议。 （i99090740314） |
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